¿Este artículo es para ti?
- ¿Has presentado el modelo 303 durante 2026? → Debes presentar también el modelo 390 en enero de 2027.
- ¿Estás en SII (Suministro Inmediato de Información)? → El modelo 390 se genera automáticamente con los datos del SII; revísalo antes de confirmar.
- ¿Eres autónomo en estimación objetiva (módulos)? → No presentas modelo 390, presentas el modelo 131 de IVA.
- ¿Eres particular sin actividad? → No tienes obligación de presentar el modelo 390.
Resumen anual
Qué es el modelo 390 y quién debe presentarlo
El modelo 390 es la declaración resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). A diferencia del modelo 303, que se presenta cada trimestre y liquida el IVA repercutido menos el soportado, el modelo 390 es una declaración informativa que recoge y resume todas las operaciones con IVA realizadas durante el año natural.
No genera un pago adicional ni una devolución extra: es un resumen de los datos ya declarados trimestralmente. Sin embargo, la AEAT la utiliza para cruzar información, detectar discrepancias y verificar la coherencia entre trimestres.
Deben presentar el modelo 390 todas las personas físicas o jurídicas obligadas a presentar el modelo 303 durante el ejercicio, así como los sujetos pasivos que realicen operaciones intracomunitarias o que estén inscritos en el Registro de Devolución Mensual del IVA (REDEME).
Quedan excluidos del modelo 390 los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado (módulos), al régimen especial de agricultura, ganadería y pesca, al recargo de equivalencia, y al régimen especial del criterio de caja cuando no hayan realizado operaciones sujetas al régimen general.
Plazo de presentación del modelo 390 en 2027
Calendario del resumen anual
El modelo 390 se presenta una vez al año, dentro de los 20 primeros días naturales del mes de enero del ejercicio siguiente.
Para el ejercicio 2026, el plazo de presentación del modelo 390 es:
| Ejercicio | Plazo de presentación | |---|---| | 2026 | Del 1 al 20 de enero de 2027 |
Importante: El modelo 390 se presenta junto con el último modelo 303 del ejercicio (cuarto trimestre de 2026). Ambos deben presentarse dentro del mismo plazo (1-20 de enero de 2027).
Si el plazo termina en sábado, domingo o festivo nacional, se traslada al siguiente día hábil. Consulta el calendario oficial en la Sede Electrónica de la AEAT para confirmar las fechas exactas.
Modelo 390 vs modelo 303: diferencias clave
| Aspecto | Modelo 303 (IVA trimestral) | Modelo 390 (resumen anual IVA) |
|---|---|---|
| Tipo de declaración | Autoliquidación (genera pago o devolución) | Informativa (no genera pago adicional) |
| Frecuencia | Trimestral (4 veces al año) | Anual (1 vez al año, en enero) |
| Qué se declara | IVA repercutido y soportado del trimestre | Resumen anual de todas las operaciones con IVA |
| Genera pago | Sí, si el resultado es positivo | No. Es un resumen de los trimestres ya presentados |
| Obligados | Autónomos y sociedades en régimen general | Los mismos que presentan el modelo 303 |
| SII | Se presenta manualmente o con datos del SII | Se genera automáticamente con el SII |
| Sanción por no presentar | Recargos del 5% al 20% + intereses | Multa de 200€ por cada trimestre no declarado |
El modelo 390 no sustituye al 303: el 303 liquida el IVA cada trimestre y el 390 resume el año completo. Ambos son obligatorios y se presentan en plazos distintos.
Modelo 390 y SII (Suministro Inmediato de Información)
Cómo afecta el SII al modelo 390
Si estás inscrito en el Suministro Inmediato de Información (SII), el proceso del modelo 390 cambia significativamente:
Ventajas del SII
- El modelo 390 se genera automáticamente con los datos que ya has enviado a la AEAT registro a registro durante el año.
- No tienes que rellenar las casillas una a una: el sistema las precarga con los datos del SII.
- Menos errores: al estar precargado con tus registros de facturas, se reducen las discrepancias entre trimestres.
Qué debes revisar
Aunque el sistema lo precarga, debes revisar:
- Que las operaciones intracomunitarias están correctamente reflejadas.
- Que las exportaciones e importaciones aparecen en las casillas correspondientes.
- Que los totales anuales coinciden con la suma de tus cuatro trimestres del modelo 303.
- Que no hay operaciones duplicadas u omitidas.
Si no usas SII
Si presentas el IVA por el sistema tradicional (programa de ayuda o formulario web), debes rellenar el modelo 390 manualmente, casilla por casilla, usando como base tus cuatro declaraciones trimestrales del modelo 303.
Cómo rellenar el modelo 390 paso a paso
Paso a paso para presentar el modelo 390
Antes de empezar: documentación necesaria
Ten a mano tus cuatro modelos 303 del ejercicio (1T, 2T, 3T y 4T) y el libro registro de facturas emitidas y recibidas del año completo.
Paso 1: Accede a la Sede Electrónica de la AEAT
Entra en sede.agenciatributaria.gob.es y selecciona el procedimiento G322 (presentación del modelo 390). Identifícate con: - Certificado digital (FNMT o DNIe). - Cl@ve PIN o Cl@ve Permanente. - Número de referencia del ejercicio anterior.
Paso 2: Descarga el programa de ayuda o usa el formulario web
La AEAT ofrece dos opciones: - Programa de ayuda de IVA: se descarga e instala en el ordenador. Permite rellenar todas las casillas de forma guiada. - Formulario web directo: disponible desde la sede, con datos precargados si usas SII.
Paso 3: Datos identificativos
- NIF y razón social del declarante.
- Ejercicio (2026).
- Declaración: normal, complementaria o sustitutiva.
Paso 4: Rellena las casillas del resumen anual
Régimen general (casillas 1 a 99): - Casillas 1-6: resumen anual de bases imponibles y cuotas de IVA repercutido al 21%, 10% y 4%. - Casillas 7-12: resumen de adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios. - Casillas 13-18: otras operaciones con inversión del sujeto pasivo. - Casillas 19-30: exportaciones, operaciones exentas y no sujetas.
IVA soportado deducible (casillas 31 a 60): - Casillas 31-36: resumen anual de IVA soportado en operaciones interiores al 21%, 10% y 4%. - Casillas 37-42: IVA soportado en adquisiciones intracomunitarias. - Casillas 43-48: IVA soportado en importaciones. - Casillas 49-54: bienes de inversión.
Operaciones con SII: - Si usas SII, estas casillas se precargan automáticamente. Revisa que los importes coincidan con tus registros.
Paso 5: Revisa y confirma
- Comprueba que los totales anuales de cada casilla coinciden con la suma de tus cuatro modelos 303.
- Si hay discrepancias, revisa los trimestres antes de presentar.
- Una vez confirmado, presenta y descarga el justificante con el NRC.
Paso 6: Guarda el justificante
El NRC y el PDF de la declaración son tu prueba de presentación. Guárdalos al menos 4 años.
Checklist antes de presentar el modelo 390
- Tengo a mano mis cuatro modelos 303 del ejercicio para verificar los totales anuales.
- He revisado que las bases imponibles y cuotas de IVA repercutido están correctamente desglosadas por tipo (21%, 10%, 4%).
- He verificado que el IVA soportado deducible corresponde únicamente a gastos de la actividad con factura válida.
- Si uso SII, he revisado los datos precargados y confirmado que son correctos.
- Las operaciones intracomunitarias, exportaciones e importaciones están reflejadas en las casillas específicas.
- He comprobado que no hay discrepancias significativas entre los trimestres.
- Si el resultado de la suma de trimestres no coincide con el 390, he identificado la causa antes de presentar.
- El plazo de presentación (1-20 de enero de 2027) está marcado en mi calendario.
Sanciones por no presentar el modelo 390
Consecuencias de no presentar el resumen anual de IVA
No presentar el modelo 390 estando obligado puede acarrear las siguientes sanciones:
| Supuesto | Sanción | |---|---| | No presentar el modelo 390 (declaración informativa) | Multa de 200 € por cada trimestre no declarado o declarado incorrectamente | | Presentar fuera de plazo sin requerimiento | Recargo del 5% al 20% según el retraso + intereses de demora | | Presentar con datos falsos u omisión de operaciones | Sanción del 50% al 150% sobre la cuota defraudada | | No presentar tras requerimiento de la AEAT | Sanción del 50% al 150% de la cuota dejada de ingresar, más intereses |
Importante: La sanción por no presentar el modelo 390 se aplica por cada trimestre no declarado. Si no presentas el 390 y tampoco los 303 trimestrales, las sanciones se acumulan.
Además, la AEAT puede: - Iniciar una comprobación completa de tu actividad. - Exigir la presentación de todas las declaraciones pendientes. - Bloquear la devolución de IVA hasta regularizar la situación.
Modelo 390 vs otros modelos relacionados con IVA
| Modelo | Para qué sirve | Cuándo se presenta |
|---|---|---|
| Modelo 303 | Autoliquidación trimestral del IVA (régimen general) | Abril, julio, octubre, enero |
| Modelo 390 | Resumen anual del IVA (declaración informativa anual) | Enero (junto con el 4T del 303) |
| Modelo 347 | Declaración anual de operaciones con terceros | Febrero-marzo |
| Modelo 131 | IVA trimestral para regímenes especiales (módulos) | Abril, julio, octubre, enero |
| Modelo 349 | Declaración informativa de operaciones intracomunitarias | Hasta el 30 de marzo |
El modelo 390 es complementario al 303 (resumen anual). El 347 es otra declaración informativa distinta (operaciones con terceros).
Errores comunes al presentar el modelo 390
Fallos frecuentes que debes evitar
1. No presentar el modelo 390 porque ya presentaste los 303
Aunque hayas presentado los cuatro trimestres del modelo 303, el 390 es obligatorio. Es una declaración distinta con sus propias casillas y su propio plazo.
2. Confiar ciegamente en los datos precargados del SII
El SII precarga los datos, pero pueden existir errores si has reclasificado facturas, corregido trimestres anteriores o tenido operaciones atípicas. Revisa siempre los totales.
3. No cuadrar los totales con los modelos 303
Los totales anuales del modelo 390 deben coincidir con la suma de tus cuatro modelos 303. Si no cuadran, revisa cada trimestre antes de presentar.
4. Olvidar operaciones intracomunitarias o de inversión del sujeto pasivo
Estas operaciones tienen casillas específicas en el 390. No las incluyas en las casillas de régimen general.
5. Presentar el 390 sin haber presentado todos los 303
Si falta algún trimestre, el 390 tendrá discrepancias. Presenta primero los 303 pendientes y luego el 390.
6. No guardar el justificante
El NRC y el PDF del modelo 390 son tu prueba de que has presentado. Guárdalos al menos 4 años.
También puede ayudarte
Enlaces oficiales
Acceso directo a la sede oficial
- Sede Electrónica de la AEAT — IVA: portal principal del IVA con acceso al modelo 390.
- Presentación del modelo 390 (G322): procedimiento oficial para presentar el modelo 390 por internet.
- Ley del IVA (Ley 37/1992): texto consolidado de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido.
- Reglamento del IVA (RD 1624/1992): normativa que desarrolla la Ley del IVA.
Preguntas frecuentes
¿Qué es el modelo 390 de Hacienda?
El modelo 390 es la declaración resumen anual del IVA, de carácter informativo. Recoge y resume todas las operaciones con IVA realizadas durante el año natural. Se presenta una vez al año, en enero del ejercicio siguiente.
¿Quién está obligado a presentar el modelo 390?
Todos los sujetos pasivos del IVA que hayan presentado el modelo 303 durante el ejercicio, así como los inscritos en REDEME y los que realicen operaciones intracomunitarias. Quedan excluidos los acogidos a regímenes especiales (módulos, agricultura, recargo de equivalencia).
¿Cuándo se presenta el modelo 390 para el ejercicio 2026?
El plazo de presentación es del 1 al 20 de enero de 2027, coincidiendo con el plazo del último modelo 303 del año (cuarto trimestre de 2026).
¿Cuál es la diferencia entre el modelo 303 y el 390?
El modelo 303 es la autoliquidación trimestral del IVA y genera un pago o devolución cada trimestre. El modelo 390 es el resumen anual informativo, no genera pago y se presenta una sola vez en enero.
¿El modelo 390 genera un pago adicional?
No. El modelo 390 es una declaración informativa que resume los datos ya declarados en los modelos 303 trimestrales. No se paga ni se devuelve nada adicional en el 390.
¿Qué pasa si no presento el modelo 390?
La sanción es de 200 € por cada trimestre no declarado o declarado incorrectamente. Además, la AEAT puede iniciar una comprobación completa de tu actividad.
¿Puedo presentar el modelo 390 si no he presentado todos los 303?
Técnicamente puedes, pero no es recomendable. El 390 resume los datos de todos los trimestres. Si falta algún 303, los totales no cuadrarán y la AEAT detectará la discrepancia. Presenta primero los 303 pendientes.
¿El SII reemplaza el modelo 390?
No. El SII precarga los datos del modelo 390 automáticamente, pero debes revisarlos, confirmarlos y presentar la declaración igualmente. El SII no sustituye la obligación de presentar el 390.
¿Es obligatorio presentar el modelo 390 si el resultado de todos los trimestres fue a compensar?
Sí. La obligación de presentar el 390 no depende del resultado de los trimestres. Aunque todos los 303 hayan salido a compensar, debes presentar el resumen anual.
¿Puedo modificar un modelo 390 ya presentado?
Sí. Si detectas un error, puedes presentar una declaración complementaria (si los datos correctos aumentan la cuota) o solicitar la rectificación. El plazo general es de 4 años desde la finalización del plazo voluntario de presentación.
Referencias
Fuentes consultadas
Enlazamos documentos públicos y portales de referencia cuando ayudan a comprobar el dato.
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