El Μοντέλο 952, είναι μια επικοινωνία που γίνεται στον Κρατικό Φορολογικό Οργανισμό (AEAT) σχετικά με το τροποποίηση της φορολογικής βάσης, στις περιπτώσεις που οι πιστώσεις είναι εν όλω ή εν μέρει μη συλλεκτικές.
Η τροποποίηση της φορολογικής βάσης ορίζεται στον Νόμο του Φόρου Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ), ο οποίος ρυθμίζει στο άρθρο 80 (3 και 4), την επιλογή που ο υποκείμενος στον φόρο μπορεί αλλάξει, σε εθελοντική βάση, τη βάση ΦΠΑ, όταν παρουσιάζεται η κατάσταση μη πληρωμής των τιμολογίων που εκδίδονται σε πελάτες και οφειλέτες. Ο ΦΠΑ που καταβάλλεται στα τιμολόγια που εκδίδονται μπορεί να ανακτηθεί σύμφωνα με τη διαδικασία που ορίζει ο νόμος για τον φόρο προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ) στο άρθρο 80. (3 και 4) και τους κανονισμούς του νόμου περί ΦΠΑ (άρθρο 24), όταν αυτά τα τιμολόγια δεν πληρώνονται από πελάτες, είτε λόγω πτώχευσης είτε καθυστερημένης πληρωμής.
Μέσω αυτής της διαδικασίας του Τροποποίηση της φορολογικής βάσης, όλοι οι επιχειρηματίες ή οι εταιρείες μπορούν να επωφεληθούν από την ανάκτηση του ΦΠΑ που έχει εισαχθεί. Πρέπει να θυμόμαστε ότι όλοι είναι υποχρεωμένοι να εισάγουν τον ΦΠΑ, είτε έχει χρεωθεί είτε όχι, για αυτόν τον λόγο χρησιμοποιείται αυτός ο πόρος τροποποίησης, καθώς πληρούνται οι αντίστοιχες απαιτήσεις.
Τι δηλώνεται στο έντυπο 952 του AEAT;
Σε αυτό το μοντέλο 952, η δήλωση γίνεται για την τροποποίηση της φορολογικής βάσης που εφαρμόζεται, όλα αυτά θα παραμείνουν προσαρμόζεται για να πληροί ορισμένες απαιτήσεις qπου θα ανακοινωθεί παρακάτω:
- Όλες αυτές οι εργασίες που πρόκειται να διορθωθούν πρέπει να αποστέλλονται σωστά στο βιβλίο εγγραφών τιμολογίου που εκδίδεται από τον πιστωτή κατά το χρόνο και στην αντίστοιχη φόρμα.
- Ο πιστωτής πρέπει να πιστοποιήσει ότι η τροποποίηση ή η αλλαγή δεν σχετίζεται με εγγυημένες, ενοποιημένες ή καλώς ασφαλισμένες πιστώσεις σε πιστώσεις μεταξύ προσώπων ή οντοτήτων που έχουν κάποια σύνδεση, καθώς και στην περίπτωση, όπου ο παραλήπτης είναι εγκατεστημένος στα Κανάρια Νησιά, τη Θέουτα ή Μελίγια.
- Στην περίπτωση πιστώσεων που δεν μπορούν να εισπραχθούν και ότι ο οφειλέτης δεν έχει δηλωθεί σε εξέλιξη ή, ότι το διορθωτικό τιμολόγιο που εκδόθηκε είναι πριν από την ημερομηνία της εντολής δήλωσης αφερεγγυότητας.
- Η ανακοίνωση πρέπει να συνοδεύεται από την τεκμηρίωση που εκφράζεται στο άρθρο 24 του φορολογικού κανονισμού που εγκρίθηκε από το RD 1624/1992, μεταξύ των οποίων αναφέρονται:
- Αντίγραφο των διορθωτικών τιμολογίων όπου θα αποστέλλονται τα δεδομένα έκδοσης των αντίστοιχων τιμολογίων που έχουν ήδη διορθωθεί.
- Όταν πρόκειται για πιστώσεις "Κακού χρέους", αποστείλετε τα έγγραφα όπου φαίνεται ότι ο πιστωτής έχει ζητήσει την είσπραξη της πίστωσης μέσω της δικαστικής αξίωσης στον οφειλέτη ή μέσω της συμβολαιογραφικής απαίτησης
- Όταν πρόκειται για πιστώσεις που οφείλονται από δημόσιους φορείς, το πιστοποιητικό που εκδίδεται από τον φορέα που είναι υπεύθυνος για το χρεωμένο δημόσιο πρόσωπο που αναφέρεται στην τέταρτη προϋπόθεση του γράμματος «Α» που αντιστοιχεί στο τέταρτο τμήμα του άρθρου 4 των κανονισμών σχετικά με Φόρος προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ).
- Παρουσιάστε επίσης απόδειξη αποστολής των διορθωτικών τιμολογίων στον παραλήπτη.
Ποιος πρέπει να υποβάλει το έντυπο 952;
Όλα τα άτομα που ασκούν οποιαδήποτε επιχείρηση ή επαγγελματική δραστηριότητα Μπορούν να ζητήσουν μέσω του εντύπου 952 την τροποποίηση της φορολογικής βάσης που αντιστοιχεί στον φόρο προστιθέμενης αξίας (ΦΠΑ).
Σε περίπτωση κατά την οποία εκδίδεται δικαστική απόφαση κήρυξης αφερεγγυότητας του παραλήπτη των πράξεων που υποστηρίζουν τον φόρο.
Και σε αυτές τις πιστώσεις που έχουν επιπτώσεις που είναι εντελώς ή εν μέρει ακατανόητες.
Ποια είναι η μορφή παρουσίασης του εντύπου 952;
Το έντυπο 952 πρέπει να παρουσιαστεί ή να κοινοποιηθεί από μέσω διαδικτύου Μέσω της επίσημης ιστοσελίδας της Κρατικής Υπηρεσίας Φορολογικής Διοίκησης (AEAT). Για να γίνει αυτό, πρέπει να ακολουθήσετε τα παρακάτω βήματα:
- Εισαγάγετε την ηλεκτρονική έδρα AEAT και, στη συνέχεια, κάντε κλικ στο: , ακολουθούμενη από , , . Μπορείτε επίσης να αναζητήσετε και να ακολουθήσετε άλλες διαδρομές.
- Στη συνέχεια, μεταβείτε στην επιλογή του και επιλέξτε το Σε αυτήν την περίπτωση, είναι το έντυπο 952 του AEAT. Σε αυτήν τη συγκεκριμένη περίπτωση όταν εισάγετε την επιλογή , θα σας ζητηθεί να προσδιορίσετε τον εαυτό σας ως πιστωτής ή παραλήπτης της εμπορικής πράξης από την οποία θα δημιουργηθεί η φορολογική βάση. Όταν εμφανιστεί, πρέπει να επιλέξετε την επιλογή "Παραλήπτης".
- Μόλις παρουσιαστεί η εικόνα του "Μοντέλου 952" σχετικά με τη λήψη διορθωτικών τιμολογίων, όλα τα ζητούμενα δεδομένα πρέπει να συμπληρωθούν, μεταξύ των οποίων είναι:
- Αναφέρετε το γεγονός ότι έχετε λάβει διορθωτικά τιμολόγια από πιστωτές που θα σχετίζονται.
- Προσδιορίστε εάν η περίοδος πραγματοποιήθηκε σε τριμηνιαία ή μηνιαία βάση, στην οποία έχουν ληφθεί τα διορθωτικά τιμολόγια.
- Καθορίστε τη λίστα των πιστωτών μέσω των οποίων έχουν ληφθεί τα διορθωτικά τιμολόγια κατά την περίοδο στην οποία αναφέρεται. Σε αυτό το βήμα, πρέπει να κάνετε κλικ στο κουμπί "Εγγραφή", όπου όλοι οι πιστωτές από τους οποίους έχουν ληφθεί τα διορθωτικά τιμολόγια θα εγγραφούν, γι 'αυτό πρέπει να συμπεριληφθεί το NIF, το όνομα και το επώνυμο ή το όνομα της εταιρείας. Του πιστωτή, το σύνολο το ποσό των διορθωμένων δόσεων και το ποσό των μη εκπεστέων διορθωμένων δόσεων, εάν ισχύει ή υπάρχει.
Μπορείτε να εισαγάγετε τόσους διαφορετικούς πιστωτές ως διορθωτικά τιμολόγια για καθένα από αυτά που έχουν ληφθεί κατά την περίοδο που αναφέρεται στο προηγούμενο σημείο.
Σημείωση: Σε περίπτωση παραβίασης του καθήκοντος επικοινωνίας του οφειλέτη, αυτό δεν θα αποτελεί εμπόδιο για τον πιστωτή να τροποποιήσει τη φορολογική βάση, ανεξάρτητα από τις επιπτώσεις που μπορεί να προκαλέσει η ίδια η πράξη στον ίδιο τον οφειλέτη.
Ποιος είναι ο όρος στον οποίο πρέπει να παρουσιάζεται το έντυπο 952;
Για να υποβάλετε το έντυπο 952, υπάρχει προθεσμία για 1 μήνας από την ημερομηνία έκδοσης του διορθωτικού τιμολογίου και τα ακόλουθα έγγραφα πρέπει να παρασχεθούν για την εκτέλεση της διαδικασίας: πρωτότυπα τιμολόγια, διορθωτικά τιμολόγια, συμβολαιογραφικά ή δικαστικά αιτήματα και απόδειξη αποστολής του διορθωτικού τιμολογίου. Μόλις παρουσιαστεί όλη αυτή η τεκμηρίωση, θα ληφθεί ένας κωδικός καταχώρισης μητρώου που θα πρέπει να αναφέρεται στην αντίστοιχη ανακοίνωση του εντύπου 952.
ΕΙΔΙΚΑ, Για την ανάκτηση του ΦΠΑ, πρέπει να πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:
- Έχει παρέλθει ένα έτος από το δεδουλευμένο ΦΠΑ, χωρίς να έχει λάβει καθόλου.
- Ο όρος που θεωρείται ένα έτος περνά σε έξι μήνες όταν ο κάτοχος του δικαιώματος πίστωσης είναι ΜΜΕ, δηλαδή επιχειρηματίας ή επαγγελματίας του οποίου οι εργασίες στο ημερολογιακό έτος αμέσως πριν από το προηγούμενο δεν ξεπέρασαν τα 6.010.121,04 ευρώ.
- Οι πράξεις πρέπει να καταγράφονται σωστά στο μητρώο ΦΠΑ, δηλαδή, η δήλωση έχει γίνει σωστά.
- Ότι έχει ζητηθεί από τον οφειλέτη αξίωση για τα τιμολόγια μέσω συμβολαιογραφικού ή δικαστικού αιτήματος.
- Στο τέλος της εκπλήρωσης αυτών των απαιτήσεων, θα εκδοθεί το αντίστοιχο τιμολόγιο, αφαιρώντας τον μη εισπραχθέντα ΦΠΑ.
Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι η προθεσμία για την έκδοση του τροποποιητικού τιμολογίου είναι τρεις μήνες από την αρχή του δικαιώματος ανάκτησης ΦΠΑΕάν δεν γίνει εντός αυτής της περιόδου, το δικαίωμα ανάκτησης θα χαθεί. Επίσης, πρέπει να τονιστεί ότι το διορθωτικό τιμολόγιο πρέπει να είναι ίσο με το αρχικό μη πληρωμένο τιμολόγιο, με το αντίστοιχο αρνητικό ποσό και με τις ακόλουθες προδιαγραφές:
- Το τιμολόγιο πρέπει να είναι διορθωτικό.
- Τα τιμολόγια που οφείλονται πρέπει να φέρουν σωστά την αρίθμηση, την ημερομηνία και τα ποσά.
- Πρέπει να περιέχει την ακόλουθη σημείωση: "Αυτό το διορθωτικό τιμολόγιο εκδίδεται με μοναδικό σκοπό την ανάκτηση του ΦΠΑ που δεν έχει καταβάλει ο παραλήπτης, όπως ορίζεται στο άρθρο 80 του νόμου περί ΦΠΑ. Επομένως, δεν συνεπάγεται με κανέναν τρόπο ότι ο εκδότης παραιτείται από την είσπραξη των ποσών που οφείλει ο παραλήπτης ». Αξίζει να σημειωθεί ότι τα διορθωτικά τιμολόγια ακολουθούν μια σειρά διαφορετική από τη σειρά των συνηθισμένων τιμολογίων.
- Διορθωτικά τιμολόγια πρέπει επίσης να σταλούν στον οφειλέτη μέσω Burofax για να αποδείξει ότι εστάλη το εν λόγω τιμολόγιο.
