El Modell 952, ist eine Mitteilung an die State Tax Administration Agency (AEAT) über die Änderung der SteuerbemessungsgrundlageIn diesem Fall sind die Gutschriften ganz oder teilweise uneinbringlich.
Die Änderung der Steuerbemessungsgrundlage ist im Umsatzsteuergesetz (UStG) geregelt, das in Art. 80 Abs. 3 und 4 die Wahlmöglichkeit des Steuerpflichtigen regelt die Mehrwertsteuerbemessungsgrundlage freiwillig ändern, wenn die Situation der Nichtzahlung von an Kunden und Schuldner ausgestellten Rechnungen entsteht. Die auf die ausgestellten Rechnungen gezahlte Mehrwertsteuer kann nach dem im Mehrwertsteuergesetz (MwSt.) in Art. 80 (3 und 4) und den Bestimmungen des Mehrwertsteuergesetzes (Art. 24) festgelegten Verfahren zurückerstattet werden, wenn diese Rechnungen werden von Kunden nicht bezahlt, entweder aufgrund von Insolvenz oder aufgrund verspäteter Zahlung.
Durch dieses Verfahren Änderung der Steuerbemessungsgrundlage, Alle Unternehmer oder Unternehmen können von der Rückerstattung der gezahlten Mehrwertsteuer profitieren. Wir müssen bedenken, dass jeder verpflichtet ist, die Mehrwertsteuer zu zahlen, unabhängig davon, ob sie erhoben wurde oder nicht. Aus diesem Grund wird diese Änderungsressource verwendet, je nachdem, ob die entsprechenden Anforderungen erfüllt sind.
Was wird im Formular 952 des AEAT angegeben?
In diesem Formular 952 wird die Erklärung über die vorgenommene Änderung der Steuerbemessungsgrundlage abgegeben an bestimmte Anforderungen angepasst werdendas wird im Folgenden bekannt gegeben:
- Alle zu berichtigenden Vorgänge müssen im Rechnungsbuch des Gläubigers in der entsprechenden Frist und Weise korrekt erfasst werden.
- Der Gläubiger muss angeben, dass sich die Änderung oder Änderung nicht auf garantierte, konsolidierte oder versicherte Kredite zwischen Personen oder Organisationen bezieht, die in irgendeiner Verbindung stehen, und auch nicht für den Fall, dass der Empfänger auf den Kanarischen Inseln, Ceuta oder Melilla ansässig ist.
- Im Falle von Krediten, die nicht eingezogen werden können und der Schuldner nicht über einen laufenden Antrag verfügt oder die ausgestellte Korrekturrechnung vor dem Datum des Konkurseröffnungsbeschlusses ausgestellt wurde.
- Der Mitteilung müssen die Unterlagen gemäß Art. 24 der Steuerverordnung, genehmigt durch RD 1624/1992, beigefügt sein, darunter:
- Kopie der Korrekturrechnungen, in der die Ausstellungsdaten der jeweiligen bereits korrigierten Rechnungen vermerkt sind.
- Wenn es sich um „uneinbringliche“ Kredite handelt, erfassen Sie die Dokumente, aus denen hervorgeht, dass der Gläubiger die Einziehung des Kredits durch eine gerichtliche Klage gegen den Schuldner oder durch einen notariellen Antrag gefordert hat.
- Bei Krediten, die von öffentlichen Einrichtungen geschuldet werden, muss die Bescheinigung der für den Schuldner zuständigen öffentlichen Einrichtung gemäß Bedingung 4 des Buchstabens „A“ vorgelegt werden, was dem vierten Abschnitt von Art. 80 entspricht die Mehrwertsteuervorschriften.
- Legen Sie außerdem einen Nachweis über den Versand der Korrekturrechnungen an den Empfänger vor.
Wer muss das Formular 952 einreichen?
Alles Personen, die einer geschäftlichen oder beruflichen Tätigkeit nachgehen Sie können über das Formular 952 die Änderung der Steuerbemessungsgrundlage beantragen, die der Mehrwertsteuer (MwSt.) entspricht.
Für den Fall, dass eine richterliche Anordnung ergeht, mit der die Insolvenz des Empfängers der die Steuer unterstützenden Operationen erklärt wird.
Und bei den Krediten, bei denen weiterbelastete Gebühren anfallen, die ganz oder teilweise nicht einbringlich sind.
Wie ist die Einreichungsmethode für Formular 952?
Das Formular 952 muss vorgelegt oder mitgeteilt werden übers Internet über die offizielle Website der State Tax Administration Agency (AEAT). Dazu müssen die folgenden Schritte befolgt werden:
- Betreten Sie das Hauptquartier von AEAT Electronic und klicken Sie dann auf: , gefolgt von , , . Sie können auch andere Routen suchen und verfolgen.
- Gehen Sie dann zur Option und wählen Sie die aus , in diesem Fall das Modell 952 der AEAT. In diesem speziellen Fall, wenn Sie die Option eingeben , werden Sie aufgefordert, sich als Gläubiger oder Empfänger des Handelsgeschäfts auszuweisen, aus dem die Steuerbemessungsgrundlage abgeleitet wird. Wenn dies erscheint, müssen Sie die Option „Empfänger“ auswählen.
- Sobald das Bild des „Formulars 952“ zum Erhalt von Korrekturrechnungen vorgelegt wurde, müssen alle angeforderten Daten ausgefüllt werden, darunter:
- Geben Sie die Tatsache an, dass Sie Korrekturrechnungen von Gläubigern erhalten haben, die damit in Zusammenhang stehen.
- Geben Sie an, ob der Zeitraum vierteljährlich oder monatlich durchgeführt wurde, in dem die Korrekturrechnungen eingegangen sind.
- Geben Sie die Liste der Gläubiger an, über die die Korrekturrechnungen im genannten Zeitraum eingegangen sind. In diesem Schritt müssen Sie auf die Schaltfläche „Registrieren“ klicken, um alle Gläubiger zu registrieren, von denen die Korrekturrechnungen erhalten wurden. Dazu müssen Sie die NIF, den Vor- und Nachnamen oder den Firmennamen des Gläubigers angeben , den Gesamtbetrag der korrigierten Raten und den Betrag der nicht abzugsfähigen korrigierten Raten, falls zutreffend oder vorhanden.
Sie können von jedem Kreditor so viele verschiedene Kreditoren als Korrekturrechnungen erfassen, die in dem im vorherigen Punkt genannten Zeitraum eingegangen sind.
Hinweis: Ein Verstoß gegen die Mitteilungspflicht des Schuldners stellt kein Hindernis für die Änderung der Steuerbemessungsgrundlage durch den Gläubiger dar, unabhängig von den Auswirkungen, die die Handlung selbst für den Schuldner haben kann.
Bis wann muss das Formular 952 eingereicht werden?
Zur Vorlage des Formulars 952 gibt es einen Zeitraum von 1 Monat, gerechnet ab Ausstellungsdatum der Korrekturrechnung Zur Durchführung des Verfahrens müssen folgende Unterlagen vorgelegt werden: Originalrechnungen, Korrekturrechnungen, notarielle oder gerichtliche Aufforderung und Nachweis über die Übersendung der Korrekturrechnung. Sobald alle diese Unterlagen vorgelegt sind, wird ein Registrierungszugangscode erhalten, der in der entsprechenden Mitteilung des Formulars 952 angegeben werden muss.
Speziell, Um die Mehrwertsteuer zurückzuerhalten, müssen folgende Bedingungen erfüllt sein:
- Seit der Entstehung der Ausgangsumsatzsteuer ist ein Jahr vergangen, ohne dass überhaupt etwas eingezogen wurde.
- Der Betrachtungszeitraum von einem Jahr ändert sich auf sechs Monate, wenn der Inhaber des Kreditrechts ein KMU ist, d.
- Die Vorgänge müssen korrekt im Umsatzsteuerregister erfasst sein, d. h. die Erklärung wurde korrekt abgegeben.
- Dass ein Anspruch auf die geschuldeten Rechnungen durch einen notariellen oder gerichtlichen Antrag gegenüber dem Schuldner geltend gemacht wurde.
- Nach vollständiger Erfüllung dieser Anforderungen wird die entsprechende Rechnung unter Abzug der nicht eingezogenen Mehrwertsteuer ausgestellt.
Es ist wichtig zu beachten, dass die Frist für die Ausstellung der Korrekturrechnung abläuft drei Monate ab Beginn des Anspruchs auf Rückerstattung der MehrwertsteuerErfolgt dies nicht innerhalb dieser Frist, verfällt der Anspruch auf Rückforderung. Außerdem muss betont werden, dass die Korrekturrechnung der ursprünglichen unbezahlten Rechnung mit dem entsprechenden negativen Betrag und den folgenden Spezifikationen entsprechen muss:
- Die Rechnung muss korrigierend sein.
- Bei geschuldeten Rechnungen müssen Nummerierung, Datum und Beträge korrekt angegeben sein.
- Sie muss den folgenden Hinweis enthalten: „Diese Korrekturrechnung wird ausschließlich zu dem Zweck ausgestellt, die vom Empfänger nicht gezahlte Mehrwertsteuer zurückzufordern, wie in Art. 80 des Mehrwertsteuergesetzes festgelegt.“ Daher bedeutet dies in keiner Weise, dass der Emittent auf die Einziehung der vom Empfänger geschuldeten Beträge verzichtet.“ Bemerkenswert ist, dass Änderungsrechnungen einer anderen Reihe folgen als die Reihe der gewöhnlichen Rechnungen.
- Korrekturrechnungen müssen dem Schuldner ebenfalls per Bürofax zugesandt werden, um den Nachweis zu erbringen, dass die Rechnung gesendet wurde.
