En el següent article, es donarà a conèixer tot el relacionat amb el Model 003 corresponent a l' «Embargament de diners en comptes oberts en entitats de crèdit», Però abans veiem que es tracta la «Diligència d'Embargament».
Què és la Diligència d'Embargament?
La Diligència d'Embargament, és el document on es registra l'embargament de tots aquells béns i serveis emmarcats en el procediment de constrenyiment, això està relacionat juntament amb els deutes que pot presentar un mateix obligat a l'pagament, les quals poden ser de forma acumulatives en una sola diligència d'embargament.
Una diligència d'embargament es prescriu, generalment, als 4 anys de la data d'anotació registres, tot i això, el deutor pot presentar una cancel·lació d'embargament per caducitat, sol·licitant una pròrroga d'embargament.
Quins són els tipus d'embargament que es presenten?
Segons l'Agència Estatal d'Administració Tributària (AEAT), hi ha quatre tipus d'embargaments per recuperar el deute que no estigui saldat per l'obligat tributari. Això amb la finalitat de generar un principi de proporcionalitat i, per tant, es pot procedir a l'embargament dels béns i drets que presenti l'obligat tributari en quantia suficient per cancel·lar la suma total del deute tributari, els interessos demora, recàrrecs de l' període executiu i costes de l'respectiu procediment de constrenyiment. No obstant, no es podran embargar béns i drets que inclogui o suport una suma superior a les quantitats deutores o esmentades en aquest paràgraf.
Els béns que poden ser embargat són: diners en efectiu en comptes oberts en entitats de crèdit o de dipòsit (model 003, analitzat en aquest article) aquest tipus d'embargament es procedeix segons els Art. 78 i 79 de la RGR, els valors negociables segons l'Art. 80 de la RGR i els sous, salaris i pensions segons l'Art. 82 de la RGR. També, s'inclouen l'embargament d'altres crèdits i drets realitzables a l'acte oa curt termini, segons l'Art. 81 de la RGR.
Quins criteris s'han d'establir en una Ordre d'Embargament?
Per realitzar una ordre d'embargament, s'han de tenir en compte una sèrie de criteris per determinar l'ordre específic d'embargament entre els quals, es poden esmentar:
1) Realitzar un acord amb l'obligat tributari. És a dir, que l'obligat tributari pot sol·licitar l'alteració de l'ordre d'embargament d'acord al fet que els béns assenyalats garanteixin el cobrament del deute, la qual s'ha de generar amb eficàcia i sense el perjudici de tercers.
2) Si no s'ha arribat a un acord amb l'obligat tributari, es procedirà a l'embargament dels béns, tenint en compte la major alienació per part de l'obligat respecte a aquests béns.
3) L'ordre en què s'ha de dur a terme l'embargament, si no s'ha establert cap acord és el següent:
- Els diners en efectiu o dipositat en les entitats de crèdit.
- Els drets i valors realitzables a curt termini o que es puguin realitzar en un període no superior als sis mesos.
- Els sous, salaris i pensions.
- Els béns immobles.
- Els interessos, fruits i rendes.
- Els establiments mercantils i industrials.
- Metalls preciosos, pedres fines, joieria, orfebreria i antiguitats.
- Els béns immobles i semovents.
- Els drets i valors realitzables a llarg termini, és a dir, més de sis mesos.
Tots els béns i drets seran embargats d'acord amb els punts indicats anteriorment fins que s'hagi cobert el deute per part de l'obligat tributari. No obstant això, es tenen dues regles específiques:
- En última instància s'han d'embargar els béns i serveis en on l'obligat tributari posi les traves necessàries per a l'entrada, el cas seria, el domicili per exemple.
- No s'han d'embargar els béns: declarats inembargables per les lleis, entre ells, drets consolidats en fons de pensions, els estris amb què s'exerceixi un determinat ofici, entre d'altres. I tampoc, la part inembargable de el sou o salari.
Quines són les actuacions que es duen a terme mitjançant la Diligència d'Embargament?
- La diligència d'embargament s'ha de notificar a la persona amb que s'entengui l'actuació, és a dir, l'obligat tributari.
- Realitzada la trava, s'ha de notificar a tercers que siguin cotitulars o a l'cònjuge si es tracta de guanys.
En aquest cas el Model 003, la diligència d'embargament d'un compte obert en entitat de crèdit primer sol notifica a la respectiva sucursal bancària. En cas de presentar-la trava, la diligència s'ha de notificar directament a l'obligat tributari.
Una vegada que se li hagi fet aquesta notificació, llavors la diligència d'embargament pot ser objecte de recurs de reclamació, però només a través dels següents motius taxats, com són:
- L'extinció del deute o prescripció de el dret a exigir el pagament.
- La manca de notificació per part de la providència de constrenyiment.
- L'incompliment de les normes de l'embargament que siga a la LTG.
- La respectiva suspensió de procediment de recaptació.
Què estableix la Llei pel que fa a l'Embargament de diners en comptes oberts en entitats de crèdit, Model 003?
Segons la resolució de 29 de juliol de 2015, corresponent a l'Agència Estatal de l'Administració Tributària, es disposa de la modificació de 16 de desembre de 2011, en on s'estableix el procediment a efectuar a través d'internet l'embargament de diners en comptes a la vista obertes en entitats de crèdit els saldos es troben total o parcialment pignorats i d'aquelles altres la titularitat correspongui a deutors en situació concursal.
A través d'aquestes modificacions realitzades, s'estableix:
- Un procediment per efectuar via Internet l'embargament dels comptes oberts en Entitats de crèdit, en aquells supòsits en què la finalització telemàtica de procediment té especial dificultat a causa de la situació jurídica del compte o de deutor.
- Segons aquesta resolució, podran realitzar un intercanvi telemàtic de dades entre l'Agència Estatal d'Administració Tributària i les entitats de crèdit, per descomptat, respectant, els mateixos terminis que es recullen en els punts esmentats en l'apartat tercer bis sobre Intercanvi telemàtic de dades.
- Les entitats de crèdits que estiguin interessades a actuar de la manera indicada segons el punt anterior, haurà de comunicar a l'respectiu titular de l'Agència Estatal d'Administració Tributària.
- L'Agència Tributària podrà proporcionar i establir a l'Entitat de crèdit el procediment, les especificacions i la informació necessària de com dur a terme la diligència d'embargament de cartes de pagament segons (Model 003). Per a això, constarà tant l'import a ingressar per cada entitat en el compte restringit, així com la data en què s'ha de fer l'ingrés.
L'intercanvi telemàtic es realitzarà per mitjà de la Seu electrònica disposada per l'Agència Tributària i als que les entitats de crèdit podran accedir en qualsevol moment que ho requereixin. Per a això es van desenvolupar tres serveis d'intercanvi telemàtic disponibles:
- Diligències.
- Respostes a diligències (traves).
- Aixecament de traves.
