El نموذج 952، هو اتصال يتم إجراؤه إلى وكالة إدارة الضرائب الحكومية (AEAT) حول تعديل القاعدة الضريبية، في الحالات التي ينتج عنها ائتمانات غير قابلة للتحصيل كليًا أو جزئيًا.
تعديل القاعدة الضريبية منصوص عليه في قانون ضريبة القيمة المضافة (VAT) ، الذي ينظم في المادة 80 (3 و 4) ، الخيار الذي يجوز لدافع الضرائب تعديل القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة طوعاً، عندما تنشأ حالة عدم سداد الفواتير الصادرة للعملاء والمدينين. يمكن استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للفواتير الصادرة باتباع الإجراء المنصوص عليه في قانون ضريبة القيمة المضافة (VAT) في المادة 80. (3 و 4) ولائحة قانون ضريبة القيمة المضافة (المادة 24) ، عندما تكون هذه الفواتير غير مدفوعة من قبل العملاء ، إما بسبب الإفلاس أو الجنوح.
من خلال هذا الإجراء تعديل القاعدة الخاضعة للضريبة ، يمكن لجميع رجال الأعمال أو الشركات الاستفادة من استرداد ضريبة القيمة المضافة المدخلة. يجب أن نتذكر أن الجميع ملزم بإدخال ضريبة القيمة المضافة سواء تم فرضها أم لا ، ولهذا السبب يتم استخدام مورد التعديل هذا ، اعتمادًا على ما إذا كانت المتطلبات المقابلة قد تم استيفائها أم لا.
ما هو معلن في نموذج AEAT 952؟
في هذا النموذج 952 ، يتم الإعلان عن تعديل القاعدة الضريبية التي تمارس ، كل هذا سيكون معدلة لتلبية متطلبات معينةوالتي سيتم الإعلان عنها أدناه:
- يجب تسجيل جميع العمليات التي سيتم تصحيحها بشكل صحيح في دفتر سجل الفواتير الصادرة عن الدائن في الوقت المحدد وبالطريقة المقابلة.
- يجب أن يذكر الدائن أن التعديل أو التغيير لا يتعلق بالائتمانات المضمونة أو الموحدة أو المؤمنة جيدًا للاعتمادات بين الأشخاص أو الكيانات التي لها علاقة ما ، وكذلك الحالة ، حيث يتم إنشاء المستلم في جزر الكناري أو سبتة أو مليلية.
- في حالة الاعتمادات التي لا يمكن تحصيلها ولم يتم الإعلان عن المدين قيد التنفيذ أو أن الفاتورة التصحيحية الصادرة سابقة لتاريخ أمر إشهار الإفلاس.
- يجب أن يكون البلاغ مصحوبًا بالوثائق المنصوص عليها في المادة 24 من اللوائح الضريبية التي تمت الموافقة عليها بموجب RD 1624/1992 ، والتي من بينها ما يلي:
- نسخة من فواتير التصحيح حيث سيتم تسجيل تواريخ إصدار الفواتير ذات الصلة التي تم تصحيحها بالفعل.
- عندما يتعلق الأمر بالاعتمادات "المعدومة" ، قم بتسجيل المستندات حيث يظهر أن الدائن قد حث على تحصيل الائتمان من خلال المطالبة القانونية للمدين أو من خلال شرط التوثيق.
- عندما يتعلق الأمر بالاعتمادات المستحقة على الكيانات العامة ، فإن الشهادة الصادرة عن الهيئة المسؤولة عن الكيان العام المدين المشار إليه في الشرط الرابع من الحرف "أ" المقابل للقسم الرابع من المادة 4 من ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة).
- قدم أيضًا دليلاً على إرسال الفواتير التصحيحية إلى المستلم.
من يجب أن يقدم نموذج 952؟
الكل أولئك الذين يقومون بأي نشاط تجاري أو مهني يمكنهم طلب تعديل القاعدة الضريبية التي تتوافق مع ضريبة القيمة المضافة (VAT) من خلال النموذج 952.
في حالة صدور أمر قضائي بإشهار إفلاس متلقي العمليات التي تدعم الضريبة.
وفي تلك الاعتمادات التي تم فرض رسوم عليها لا يمكن تحصيلها كليًا أو جزئيًا.
ما هي طريقة عرض النموذج 952؟
يجب تقديم النموذج 952 أو إرساله بواسطة عبر الإنترنت من خلال الموقع الرسمي لوكالة إدارة الضرائب الحكومية (AEAT). للقيام بذلك ، يجب اتباع الخطوات التالية:
- ادخل إلى المقر الإلكتروني لـ AEAT ، ثم انقر فوق: ، تليها و و . يمكنك أيضًا البحث والمتابعة من خلال طرق أخرى.
- ثم انتقل إلى الخيار وحدد ، وهو في هذه الحالة النموذج 952 من AEAT. في هذه الحالة بالذات عند إدخال الخيار سيطلبون منك تعريف نفسك كدائن أو مستلم للعملية التجارية التي سيتم إنشاء الوعاء الضريبي منها، وعندما يظهر ذلك، يجب عليك تحديد خيار "المستلم".
- بعد ظهور صورة "الاستمارة 952" الخاصة باستلام الفواتير التصحيحية، يجب استكمال جميع البيانات المطلوبة، ومن بينها:
- الإشارة إلى حقيقة تلقي فواتير تصحيحية من الدائنين ذات الصلة.
- حدد ما إذا كانت الفترة ربع سنوية أو شهرية ، حيث تم استلام الفواتير المُصححة.
- حدد قائمة الدائنين التي تم من خلالها استلام الفواتير المعدلة خلال الفترة التي تمت الإشارة إليها. في هذه الخطوة ، يجب النقر فوق الزر "تسجيل" ، حيث سيتم تسجيل جميع الدائنين الذين تم استلام الفواتير المُصححة منهم ، لذلك يجب عليك تضمين NIF والاسم واللقب أو اسم الشركة للدائن ، إجمالي مقدار الأقساط المصححة ومقدار الأقساط المصححة غير القابلة للخصم في حالة تطبيقها أو وجودها.
يمكنك إدخال العديد من الدائنين المختلفين مثل تصحيح الفواتير من كل منهم والتي تم استلامها خلال الفترة المذكورة في النقطة السابقة.
ملاحظة: في حالة خرق المدين لواجب الاتصال ، لن يكون ذلك عائقا أمام تعديل الوعاء الضريبي من قبل الدائن ، بغض النظر عن الآثار التي قد يسببها الفعل نفسه للمدين.
ما هو الموعد النهائي لتقديم النموذج 952؟
لتقديم النموذج 952 ، هناك فترة شهر واحد من تاريخ إصدار الفاتورة المصححة ويجب توفير المستندات التالية لتنفيذ العملية: الفواتير الأصلية ، والفواتير المعدلة ، والمتطلبات التوثيقية أو القضائية ، وإثبات إرسال الفاتورة المصححة. بمجرد تقديم كل هذه الوثائق ، سيتم الحصول على رمز إدخال السجل ، والذي يجب الإشارة إليه في نموذج 952 المعني.
على وجه التحديد، لاسترداد ضريبة القيمة المضافة ، يجب استيفاء الشروط التالية:
- لقد انقضت تلك السنة منذ استحقاق ضريبة القيمة المضافة التي تم تحصيلها ، دون تلقي أي شيء على الإطلاق.
- تصبح الفترة التي تعتبر سنة واحدة ستة أشهر عندما يكون صاحب الحق الائتماني شركة صغيرة ومتوسطة ، أي رجل أعمال أو محترف لم تتجاوز عملياته في السنة التقويمية التي تلي السنة السابقة مباشرة 6.010.121,04،XNUMX،XNUMX يورو.
- يجب تدوين العمليات بشكل صحيح في سجل ضريبة القيمة المضافة ، أي أن الإعلان قد تم بشكل صحيح.
- أن المدين قد قدم مطالبة بالفواتير المستحقة عن طريق كاتب عدل أو شرط قضائي.
- عند الانتهاء من الامتثال لهذه المتطلبات ، سيتم إصدار الفاتورة المقابلة بخصم ضريبة القيمة المضافة غير المحصلة.
من المهم ملاحظة أن الموعد النهائي لإصدار فاتورة التصحيح هو ثلاثة أشهر من بداية الحق في استرداد ضريبة القيمة المضافةإذا لم يتم ذلك خلال هذه الفترة ، فسيتم فقدان هذا الحق في الاسترداد. أيضًا ، يجب التأكيد على أن الفاتورة المعدلة يجب أن تكون مساوية للفاتورة الأصلية غير المدفوعة ، بالمبلغ السلبي ذي الصلة والمواصفات التالية:
- يجب أن تكون الفاتورة تصحيحية.
- يجب أن تحتوي الفواتير المستحقة على الترقيم والتاريخ والمبالغ المحددة بشكل صحيح.
- يجب أن تحتوي على الملاحظة التالية: "يتم إصدار هذه الفاتورة المعدلة لغرض وحيد هو استرداد ضريبة القيمة المضافة التي لم يدفعها المستلم ، على النحو المنصوص عليه في المادة 80 من قانون ضريبة القيمة المضافة. لذلك ، فإنه لا يعني بأي شكل من الأشكال التنازل عن المصدر لتحصيل المبالغ التي يدين بها المستلم ". وتجدر الإشارة إلى أن الفواتير التصحيحية تتبع سلسلة مختلفة عن سلسلة الفواتير العادية.
- يجب أيضًا إرسال فواتير التصحيح إلى المدين عن طريق Burofax للتصديق على إرسال الفاتورة المذكورة.
