У той час як наразі закінчується термін подання декларації з податку на прибуток, Центральний адміністративний господарський суд (ТЕАС) виніс постанову від 26 квітня 2022 року, в якій вказує критерій, який платник податків повинен враховувати в цій самій кампанії 2021 року, навіть незважаючи на знання рішення лише кілька днів тому.
Постанова TEAC, на яку ми посилаємось, стосується багатьох платників податків, усіх тих, хто продав, наприклад, свої частки в сімейному бізнесі чи в будь-якому малому та середньому підприємстві. Таким чином, ми подивимося, яка сфера застосування та які ознаки для вас, щоб зробити внесок у цю постанову суду, чиїм критеріям вже слід дотримуватись у цій Дохідній кампанії 2021 року.
По-перше, нагадуємо, що передача цінних паперів, що входять до складу активів платника податку, спричиняє приріст або втрату капіталу, через різницю між їх вартістю придбання та вартістю передачі, зазначений приріст або збиток входить до декларації про податку на доходи фізичних осіб до бази оподаткування заощаджень. У конкретному випадку оцінок, не допущених до торгівлі на регульованих ринках, таких як акції корпорацій, що не котуються на біржі, або акції товариства з обмеженою відповідальністю, Закон про податок на доходи фізичних осіб у своїй статті 37.1 b) містить презумпцію, яка допускає докази навпаки, це дуже ненадійно і важко продемонструвати керівництву та інспекційним органам податкової служби.
Сума переказу деяких цінних паперів, не допущених до торгівлі на регульованих ринках, наприклад, акцій товариства з обмеженою відповідальністю, юридичної форми значної частини МСП в нашій країні, не може бути меншою за більшу з двох наступних: :
а) Вартість власного капіталу, що відповідає цим переданим цінностям, за даними балансу компанії за останній фінансовий рік, закритий до дати нарахування податку.
б) Значення, яке є результатом капіталізації за ставкою 20%, середнє значення результатів трьох фінансових років, що закінчилися до дати події податку.
У своїй нещодавній резолюції TEAC має уніфіковані критерії щодо розрахунку капіталізації останніх трьох закритих років, які ми згадували в листі b) вище, що є вирішальними при розрахунку мінімальної ціни продажу для цілей оподаткування та впливає на передача цінних паперів, якими володіє платник податків, у двох типів суб'єктів:
1) Суб'єкти, засновані в першому та другому фінансових роках, закритих до дати нарахування податку на доходи фізичних осіб.
2) Суб'єкти, які були визнані бездіяльними протягом усіх або деяких з трьох попередніх фінансових років, що закінчуються на дату нарахування податку.
У першій групі суб’єктів, за критеріями, встановленими постановою, платник податку не повинен враховувати цю величину капіталізації при розрахунку мінімальної вартості продажу, у другій групі, щодо якої Головне управління податків у обов’язковій консультації V2080-21 , платник податків має врахувати це, враховуючи для цілей розрахунку ті вправи, в яких суб’єкт був бездіяльним з нульовими результатами.
Зазначає, що в першому випадку для суб’єктів господарювання, зареєстрованих у першому та другому закритих фінансових роках до дати настання податку, критерій, встановлений TEAC, є сприятливим, коли прибуток, отриманий компанією, цінні папери якої передаються в ці перші два роки, що є максимумом, необхідно, щоб оцінка капіталізації прибутку, яка перевищує оцінку чистої вартості компанії, не враховувала наслідки розрахунку мінімальної вартості продажу. Незалежно від цього критерію, це може принести користь чи шкоду співробітнику, він не вважає за доцільне тлумачити правило в цих термінах, можна сказати, що через відсутність третьої вправи результати, отримані в іншій два опускаються, через що зникає додаткова альтернатива, щоб оцінити мінімальну вартість частки. Адже, з одного боку, метою положення є спроба якомога точніше визначити мінімальну вартість акцій у податковому плані. І, з іншого боку, цей тип характеристик, оскільки вони повинні використовуватися законами та нормативними актами з метою застосування певних стимулів чи пільг, а не стільки для їх тлумачення інстанцією.
Зазначає, що в першому випадку для суб’єктів господарювання, зареєстрованих у першому та другому закритих фінансових роках до дати настання податку, критерій, встановлений TEAC, є сприятливим, коли прибуток, отриманий компанією, цінні папери якої передаються в ці перші два роки підвищено
Стосовно другої групи суб’єктів господарювання, тих, хто недіє, висновок, такий же невідкладний, як і попередній, не може бути отриманий з метою сприятливих чи несприятливих наслідків при розрахунку мінімальної ціни продажу, його наслідки будуть залежати від кожного конкретного випадку, але, здається, Цілком логічно, що якщо підприємство не діяло протягом фінансового року, ця обставина враховується.
Нарешті, ми не хочемо не наголосити, що той факт, що цей критерій був оприлюднений у квітні 2022 року, не означає, що його не слід враховувати для цієї прибуткової кампанії 2021. Навпаки, звіт про доходи Це дійсно в межах термін подання регламенту, і цей факт означає, що такі критерії, як нещодавно виданий, повинні дотримуватися платником податку під час подання декларації з податку на прибуток за 2021 р. Ми говоримо не про норму, ми говоримо про публічний факт у встановлений законодавством строк для подання самооцінки, що визначає її обов’язковість дотримання як для платника податків, так і для самого Податкового органу при будь-якій процедурі перевірки та перевірки.
