резюме
Закон 11/2021 от 9 июля о мерах по предотвращению налогового мошенничества и борьбе с ним, трансформирующий Директиву (ЕС) 2016/1164 Совета от 12 июля 2016 г., которая устанавливает правила против практики уклонения от уплаты налогов, которая непосредственно влияет на функционирование внутренний рынок, изменение различных налоговых правил и в вопросах регулирования азартных игр, изменение в его шестнадцатой статье первого дополнительного положения Закона 36/2006 от 29 ноября о мерах по предотвращению налогового мошенничества.
Новая формулировка первого дополнительного положения Закона 36/2006 добавляет к понятию несотрудничающих юрисдикций термин «налоговые убежища». Аналогичным образом будут обновлены критерии определения стран и территорий, которые считаются несотрудничающими юрисдикциями, с учетом работы, проводимой на международной арене, как в рамках Европейского Союза, так и в рамках Организации Экономическое сотрудничество и экономическое развитие (ОЭСР).
Таким образом, для более эффективной борьбы с уклонением от уплаты налогов понятие райского налога расширено с учетом различных критериев, которые, оцененные в совокупности, позволяют обновить бодрый список стран и территорий, появившийся в Королевском указе. 1080/1991 от 5 июля, который определяет страны или территории, указанные в статьях 2, раздел 3, номер 4 Закона 17/1991 от 27 мая о неотложных фискальных мерах и 62 Закона 31/1990, Об общих государственных бюджетах на 27 год от 1991 декабря.
Список регулярно пересматривается с учетом международных обновлений и внутренних разочарований и прорывов. В частности, согласовывая его с остальными критериями, такими как относящийся к странам и территориям с нулевым или низким налогообложением, важно учитывать в конфигурации списка, какие страны и территории эффективно обмениваются налоговой информацией с Испании, поскольку публикация списка должна служить стимулом для продолжения его, а не сдерживающим фактором, что могло бы произойти, если бы такой критический аспект не был должным образом оценен в решении. Все это без ущерба для последствий, предусмотренных в правовой системе для стран и территорий, включенных в международные списки, независимо от того, значатся они или нет в национальных списках.
Такой динамичный подход гарантирует твердый и своевременный ответ на использование указанных прошлых и территорий с мошенническими штрафами. Но также это упражнение должно служить для достижения определенных и эффективных вопросов прозрачности и справедливого налогообложения, которые приносят пользу всем странам и территориям.
В этом смысле в Европейском союзе существование списка было задумано как инструмент для продвижения надлежащего налогового управления на международном уровне. Фактически, с момента его первой публикации многие страны приняли конкретные меры для соблюдения надлежащего управления. стандарты. Снято более 120 вредных режимов, десятки стран приняли международные стандарты прозрачности и обмена информацией, вступили в международные организации. Кроме того, в юрисдикциях без налогообложения введены правила экономического присутствия. Таким образом, можно утверждать, что создание списков является адекватным инструментом для обеспечения прозрачности и справедливого налогообложения.
С другой стороны, список имеет реальное влияние, поскольку вместе с критериями они также одобрили ряд мер на национальном уровне и уровне Европейского Союза, которые включены в страны и территории, включенные в список.
Защитные меры, принятые в Европейском союзе, связаны с финансированием операций, сотрудничеством в области развития и в целом с экономическими отношениями с этими странами и территориями.
Наряду с этими европейскими мерами государства-члены также применяют защитные меры на национальном уровне, такие как усиленный контроль и аудит или особые требования к документации.
Учитывая необходимость иметь список несотрудничающих юрисдикций, которые позволяют дать твердый и обновленный ответ на использование указанных стран, территорий и режимов с мошенническими штрафами, издается этот приказ, который состоит из одной статьи, переходного положения и двух заключительные положения.
Единая статья содержит перечень несотрудничающих юрисдикций, основанный на критериях не только прозрачности, но и фискальной справедливости, с выделением тех стран и территорий, для которых характерно содействие существованию оффшорных компаний, направленных на привлечение выгоды без реальной экономической деятельности, либо наличием низкого или нулевого налогообложения или из-за его непрозрачности и отсутствия прозрачности, из-за отсутствия с указанной страной правил взаимопомощи в отношении обмена применимой налоговой информацией, из-за отсутствия эффективного обмена налоговой информацией с Испанией или в связи с результатами оценок, проведенных Глобальным форумом по прозрачности и обмену информацией с налоговыми санкциями, эффективности обмена информацией с указанными странами и территориями. Аналогичным образом, для обеспечения более точного реагирования на определенные виды мошенничества в нем указывается, какие льготные налоговые режимы приводят к судебным процессам, установленным в определенных странах или территориях, которые способствуют налоговому мошенничеству.
Новый список поддерживает страны и территории, которые уже фигурируют в списке в силу вышеупомянутого Королевского указа 1080/1991, и в качестве новшества включены следующие: Барбадос, Гуам, Палау, Американское Самоа, Тринидад и Тобаго и Самоа, где соблюдается вредный налоговый режим (оффшорный бизнес).
Со своей стороны, единственное переходное положение регулирует применимый переходный режим, так что в отношении налогов, налоговый период которых не закончился на дату вступления в силу настоящего Приказа, страны или территории, которые считаются юрисдикцией, не сотрудничают в отношении указанного налога. периода будут те, которые предусмотрены в Королевском указе 1080/1991.
Приказ завершается двумя заключительными положениями. Первый устанавливает название компетенции, а второй устанавливает вступление в силу.
Нормативный текст адаптирован к принципам надлежащего регулирования, предусмотренным статьей 129 Закона 39/2015 от 1 октября «Об общей административной процедуре государственных администраций», то есть к принципам необходимости, эффективности, пропорциональности, законности безопасности, прозрачность и оперативность.
Таким образом, соблюдаются принципы необходимости и эффективности, поскольку необходимо утверждение нормативной нормы в ранге министерского приказа в соответствии с полномочиями, предоставленными вышеупомянутому министру финансов и общественных функций.
Соблюдается также принцип соразмерности, поскольку исключительно соблюдается способ обслуживания ранее упомянутых строго обязательных объектов.
Что касается принципа правовой определенности, то была гарантирована согласованность нормативного проекта с остальной частью национальной правовой системы, а также с системой Европейского Союза.
Принцип прозрачности обеспечен публикацией проекта приказа, а также его Отчета об анализе регулирующего воздействия в электронном штабе Министерства финансов и общественных функций, чтобы указанный текст мог быть известен в течение срока ознакомления и публичное информирование всех граждан.
В связи с принципом эффективности была предпринята попытка ввести правило создания административных несовершеннолетних для граждан, таких как наименьшие косвенные расходы, способствующие рациональному использованию общественных ресурсов.
Наконец, этот приказ издается с использованием полномочий, предоставленных министру финансов и общественных функций первым дополнительным положением Закона 36/2006 от 29 ноября.
В силу, по данным Государственного совета, доступны:
Единственная статья Список несотрудничающих юрисдикций
Следующие страны и территории считаются несотрудничающими юрисдикциями, например, следующие вредные налоговые режимы:
- 1. Угорь.
- 2. Бахрейн.
- 3.Барбадос.
- 4. Бермуды.
- 5. Доминика.
- 6. Фиджи.
- 7.Гибралтар.
- 8.Гуам.
- 9. Гернси.
- 10. Остров Мэн.
- 11. Каймановы острова.
- 12. Фолклендские острова.
- 13. Марианские острова.
- 14. Соломоновы острова.
- 15. Острова Теркс и Кайкос.
- 16. Британские Виргинские острова.
- 17. Виргинские острова Соединенных Штатов Америки.
- 18. Перемычка.
- 19. Палау.
- 20. Самоа, поэтому соблюдается пагубный налоговый режим (офшорный бизнес).
- 21. Американское Самоа.
- 22. Сейшелы.
- 23. Тринидад и Тобаго.
- 24.Вануату.
Единое переходное положение Временное применение рассмотрения отказа от сотрудничества юрисдикции
В отношении налогов, налоговый период которых не завершился на дату вступления в силу настоящего распоряжения, в соответствии с положениями второй переходной нормы Закона 36/2006 от 29 ноября о мерах по предотвращению налогового мошенничества этапы или территории, которые считаются несотрудничающей юрисдикцией в указанный налоговый период, будут этапами или территориями, предусмотренными Королевским указом 1080/1991 от 5 июля, который определяет страны или территории, на которые ссылаются статьи 2, раздел 3. № 4 Закона 17/1991 от 27 мая о неотложных фискальных мерах и 62 Закона 31/1990 от 27 декабря об общих государственных бюджетах на 1991 год.
ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Второе заключительное положение Вступление в силу
Настоящий приказ вступает в силу на следующий день после его опубликования в "Официальном государственном вестнике" и распространяется на налоги без исчисления налогового периода с момента его вступления в силу и на другие налоги, налоговый период которых начинается с этого момента.
Однако для стран или территорий, включенных в список единой статьи, не предусмотренной Королевским указом 1080/1991 от 5 июля, который определяет страны или территории, указанные в статьях 2., раздел 3, номер 4, Закона 17/1991 от 27 мая о неотложных фискальных мерах и 62 Закона 31/1990 от 27 декабря об общем государственном бюджете на 1991 год порядок вступления в силу вступает в силу через шесть месяцев со дня, следующего за его публикации в "Официальном государственном вестнике" и применяться к налогам без налогового периода, исчисленного с момента его вступления в силу, и к другим налогам, налоговый период которых начался с этого момента.
