Niemiecka hipoteka
Rezerwa na straty kredytowe stanowi koszt w rachunku zysków i strat utworzony jako rezerwa na nieodebrane pożyczki i spłaty pożyczek. Rezerwę tę wykorzystuje się na pokrycie różnych rodzajów strat kredytowych, takich jak przeterminowane pożyczki, bankructwo klienta i renegocjowane pożyczki, w przypadku których płatności są niższe niż wcześniej szacowano. Rezerwy na straty kredytowe dodaje się do rezerw na straty kredytowe, pozycji bilansu przedstawiającej całkowitą kwotę strat kredytowych pobranych z pożyczek spółki.
Kredytodawcy w sektorze bankowym generują dochody z odsetek i opłat, jakie otrzymują z tytułu produktów kredytowych. Banki udzielają kredytów szerokiemu gronu klientów, w tym konsumentom, małym firmom i dużym korporacjom.
Standardy udzielania kredytów i wymogi dotyczące sprawozdawczości stale się zmieniają, a ograniczenia zostały rygorystycznie zaostrzone od szczytu kryzysu finansowego w 2008 r. Poprawa regulacji dla banków wynikająca z ustawy Dodda-Franka skupiała się na podnoszeniu standardów udzielania kredytów, które wymagały wyższej jakości kredytowej od kredytobiorców a także zwiększone wymagania kapitałowe banku w zakresie płynności.
Rezerwa na kredyty
OSFI oczekuje, że IFR sprawdzą, czy ich działalność w zakresie kredytów hipotecznych na cele mieszkaniowe jest odpowiednio wspierana przez ostrożne praktyki gwarantowania emisji oraz czy posiadają solidne zarządzanie ryzykiem i kontrole wewnętrzne spójne z tymi operacjami.Spis treściII. Początek
Zasada 1: MSSF zajmujące się gwarantowaniem kredytów hipotecznych na cele mieszkaniowe i/lub nabywaniem aktywów z tytułu kredytów hipotecznych na cele mieszkaniowe muszą posiadać kompleksową politykę gwarantowania kredytów hipotecznych na cele mieszkaniowe (RMUP).
Przypis 4 Praktyki i procedury IFRC dotyczące hipotek mieszkaniowych powinny być zgodne z ustaloną polityką gwarantowania kredytów hipotecznych na cele mieszkaniowe. Polityka gwarantowania kredytów hipotecznych na cele mieszkaniowe (RMUP) Ramy apetytu na ryzyko Nota 5 powinna określać limity poziomu ryzyka, jaki IFR jest skłonny zaakceptować w odniesieniu do mieszkaniowych kredytów hipotecznych, i to powinno stanowić podstawę RMUP. Ramy apetytu na ryzyko powinny odzwierciedlać wielkość, charakter i złożoność działalności RFI w zakresie kredytów hipotecznych na cele mieszkaniowe oraz powinny uwzględniać następujące czynniki i parametry: RFI powinny okresowo dokonywać przeglądu swoich ram apetytu na ryzyko, aby upewnić się, że istnieje duża zgodność między ich apetytem na ryzyko oświadczenie oraz obowiązujące w nim zasady i praktyki dotyczące gwarantowania emisji, zakupów i zarządzania ryzykiem hipotecznym. Rola kadry kierowniczej wyższego szczebla IFR jest odpowiedzialna za opracowanie i wdrożenie polityki zarządzania ryzykiem i powiązanych kontroli. Kierownictwo wyższego szczebla odgrywa kluczową rolę w zapewnianiu wskazówek wysokiego szczebla i nadzorowaniu funkcji gwarantowania kredytów hipotecznych i zarządzania portfelem. FRFI musi dostarczać kierownictwu wyższego szczebla aktualne, dokładne, niezależne i obiektywne informacje na temat ryzyka związanego z działalnością w zakresie kredytów hipotecznych na cele mieszkaniowe, w tym procedur i kontroli ustanowionych w celu zarządzania ryzykiem oraz ogólnej skuteczności procesów zarządzania ryzykiem.
Stopa pokrycia NPL
Rezerwy ogólne to pozycje bilansu, które reprezentują środki wydzielone przez spółkę jako aktywa na pokrycie oczekiwanych przyszłych strat. W przypadku banków rezerwa ogólna uważana jest za kapitał zapasowy w rozumieniu pierwszej Umowy Bazylejskiej. Rezerwy ogólne dotyczące bilansów spółek finansowych uznawane są za aktywa o podwyższonym ryzyku, ponieważ domyślnie zakłada się, że w przyszłości fundusze bazowe nie wywiążą się ze zobowiązań.
W świecie biznesu przyszłe straty są nieuniknione, czy to w wyniku spadku wartości odsprzedaży aktywów, nieprawidłowego działania produktu, procesów sądowych, czy też klienta, który nie jest już w stanie spłacać swoich zobowiązań. Aby zaradzić temu ryzyku, firmy muszą upewnić się, że mają odłożone wystarczające środki pieniężne.
Spółki nie mogą jednak po prostu ująć przepisu, jeśli uznają to za stosowne. Muszą raczej przestrzegać pewnych kryteriów ustalonych przez organy regulacyjne. Zarówno ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP), jak i międzynarodowe standardy sprawozdawczości finansowej (MSSF) ustanawiają wytyczne dotyczące sytuacji awaryjnych i rezerw. GAAP ustala swoje informacje w Kodyfikacji Standardów Rachunkowości (ASC) 410, 420 i 450, a MSSF ustala swoje informacje w Międzynarodowym Standardzie Rachunkowości (MSR) 37.
Rachunkowość rezerw
Banki udzielając kredytów swoim klientom zawsze narażają się na ryzyko kredytowe: ryzyko, że kredytobiorca nie spłaci kredytu. Kiedy to nastąpi, mówi się, że pożyczka staje się niespłacalna. Kredyt staje się przeterminowany, gdy bank uważa, że pożyczkobiorca prawdopodobnie go nie spłaci lub gdy pożyczkobiorca spóźnia się ze spłatą o 90 dni.
Kredyty zagrożone zmniejszają zyski banków i powodują straty, co negatywnie wpływa na ich stabilność. Banki o wysokim poziomie kredytów zagrożonych nie są w stanie udzielać kredytów gospodarstwom domowym i przedsiębiorstwom. Jest to szkodliwe dla całej gospodarki.
Każdy bank musi przygotować się na straty na swoich kredytach. Aby zrównoważyć to ryzyko kredytowe, bank szacuje oczekiwaną przyszłą stratę na kredycie i tworzy odpowiednią rezerwę. Utworzenie rezerwy oznacza, że bank rozpoznaje stratę na kredycie z góry. Banki wykorzystują swój kapitał do absorpcji tych strat: tworząc rezerwę, bank zakłada stratę i dlatego zmniejsza swój kapitał o kwotę, której nie będzie w stanie odzyskać od klienta.
