povzetek
Zakon št. 11/2021 z dne 9. julija o ukrepih za preprečevanje in boj proti davčnim goljufijam, ki prenaša Direktivo (EU) 2016/1164 Sveta z dne 12. julija 2016, ki določa pravila proti praksam izogibanja davkom, ki neposredno vplivajo na delovanje notranji trg, sprememba različnih davčnih predpisov in v zvezi z ureditvijo iger na srečo, sprememba v šestnajstem členu prve dodatne določbe zakona 36/2006 z dne 29. novembra o ukrepih za preprečevanje davčnih goljufij.
Novo besedilo prve dodatne določbe zakona 36/2006 konceptu nekooperativnih jurisdikcij dodaja izraz davčne oaze. Prav tako bodo posodobljena merila za določitev držav in ozemelj, ki se štejejo za nekooperativne jurisdikcije, ob upoštevanju dela, opravljenega na mednarodnem prizorišču, tako v okviru Evropske unije kot v okviru Organizacije za Gospodarsko sodelovanje in gospodarski razvoj (OECD).
Na ta način je za učinkovitejši boj proti davčnim utajam razširjen koncept rajskega davka, pri čemer se upoštevajo različna merila, ki ob skupnem vrednotenju omogočajo posodobitev močnega seznama držav in ozemelj, ki se je pojavil v kraljevem odloku. 1080/1991 z dne 5. julija, ki določa države ali ozemlja iz člena 2, odstavek 3, številka 4, zakona 17/1991 z dne 27. maja o nujnih fiskalnih ukrepih in 62 zakona 31/1990 z dne 27. december o splošnih državnih proračunih za leto 1991.
Seznam redno revidiramo glede na mednarodne posodobitve ter domača razočaranja in preboje. Zlasti pri usklajevanju s preostalimi merili, kot je tisto, ki se nanaša na države in ozemlja z ničelno ali nizko obdavčitvijo, je pri konfiguraciji seznama pomembno upoštevati, s katerimi državami in ozemlji si dejansko izmenjujejo davčne informacije Španija, saj naj bi objava seznama delovala kot spodbuda za nadaljnje početje in ne kot odvračilo, kar bi se lahko zgodilo, če tako kritičen vidik v odločitvi ne bi bil ustrezno ovrednoten. Vse to brez poseganja v posledice, predvidene v pravnem sistemu za države in ozemlja, vključena v mednarodne sezname, ne glede na to, ali so na nacionalnih seznamih ali ne.
Ta dinamičen pristop zagotavlja trden in ažuren odziv na uporabo omenjene preteklosti in ozemelj z goljufivimi kaznimi. Toda ta naloga mora služiti tudi doseganju določenih in učinkovitih zadev v zvezi s preglednostjo in pravično obdavčitvijo, ki koristijo vsem državam in ozemljem.
V tem smislu je bil v Evropski uniji obstoj seznama zasnovan kot instrument za spodbujanje dobrega davčnega upravljanja na mednarodni ravni.Pravzaprav so številne države od njegove prve objave sprejele konkretne ukrepe za izpolnjevanje dobrega upravljanja. standardi. Odpravljenih je bilo več kot 120 škodljivih režimov, na desetine držav je sprejelo mednarodne standarde za preglednost in izmenjavo informacij ter se pridružile mednarodnim organizacijam. Poleg tega so jurisdikcije brez obdavčitve uvedle pravila ekonomske vsebine. Zato lahko trdimo, da je vzpostavitev seznamov ustrezen instrument za spodbujanje transparentnosti in poštene obdavčitve.
Po drugi strani pa ima seznam dejanski učinek, saj so skupaj z merili potrdili tudi vrsto ukrepov na nacionalni ravni in ravni Evropske unije, ki so vključeni v države in ozemlja na seznamu.
Obrambni ukrepi, sprejeti v Evropski uniji, so povezani s financiranjem operacij, razvojnim sodelovanjem in na splošno z gospodarskimi odnosi s temi državami in ozemlji.
Poleg teh evropskih ukrepov države članice uporabljajo tudi obrambne ukrepe na nacionalni ravni, kot so povečan nadzor in revizije ali posebne zahteve glede dokumentacije.
Glede na potrebo po seznamu nekooperativnih jurisdikcij, ki omogočajo odločen in posodobljen odziv na uporabo omenjenih držav, ozemelj in režimov z goljufivimi globami, se izda ta odredba, ki je sestavljena iz enega samega člena, prehodne določbe in dveh končne določbe.
En sam člen vsebuje seznam nekooperativnih jurisdikcij, ki temelji na merilih ne le preglednosti, ampak tudi fiskalne pravičnosti, pri čemer so opredeljene tiste države in ozemlja, za katera je značilno, da omogočajo obstoj offshore podjetij, katerih cilj je pridobivanje koristi brez dejanske gospodarske dejavnosti ali obstoj nizke ali nične obdavčitve ali zaradi njene nepreglednosti in nepreglednosti, zaradi neobstoja medsebojne pomoči z omenjeno državo glede izmenjave veljavnih davčnih informacij, zaradi odsotnosti učinkovite izmenjave davčnih informacij s Španijo oz. zaradi rezultatov ocen, ki jih je izvedel Globalni forum o preglednosti in izmenjavi informacij z davčnimi kaznimi o učinkovitosti izmenjav informacij z omenjenimi državami in ozemlji. Podobno, da bi zagotovil natančnejši odziv na določene vrste goljufij, opredeljuje, kateri preferencialni davčni režimi povzročajo sodne postopke, vzpostavljene v določenih državah ali ozemljih, ki omogočajo davčne goljufije.
Novi seznam ohranja države in ozemlja, ki se že pojavljajo na seznamu veljavnosti omenjenega kraljevega odloka 1080/1991, kot novost pa so vključeni: Barbados, Guam, Palau, Ameriška Samoa, Trinidad in Tobago in Samoa, kjer spoštuje se škodljivi davčni režim (offshore poslovanje).
Ena prehodna določba po drugi strani ureja veljavni prehodni režim, tako da za davke, katerih davčno obdobje se ni končalo na dan začetka veljavnosti tega ukaza, države ali ozemlja, ki se štejejo za jurisdikcijo, ne sodelujejo pri navedenem davku obdobja bodo tista, določena v kraljevem odloku 1080/1991.
Ukaz se zaključi z dvema zadnjima določbama. Prvi določa naziv pristojnosti, drugi pa začetek veljavnosti.
Regulatorno besedilo je prilagojeno načelom dobre ureditve iz 129. člena zakona 39/2015 z dne 1. oktobra o skupnem upravnem postopku javnih uprav, to je načelom nujnosti, učinkovitosti, sorazmernosti, pravne varnosti, preglednost in učinkovitost.
S tem sta izpolnjeni načeli nujnosti in učinkovitosti, saj je potrebna potrditev regulativnega normativa v rangu ministrskega ukaza v skladu s pooblastilom navedenega ministra za finance in javne funkcije.
Upoštevano je tudi načelo sorazmernosti, saj je izključno upoštevan način obravnave prej navedenih strogo obveznih predmetov.
Glede na načelo pravne varnosti je zagotovljena skladnost regulativnega projekta s preostalim nacionalnim pravnim redom, pa tudi s pravnim redom Evropske unije.
Načelo transparentnosti je zagotovljeno z objavo osnutka uredbe in njenega poročila o analizi učinkov predpisov v elektronskem sedežu ministrstva za finance in javne funkcije, tako da je omenjeno besedilo znano v času obravnave in javno obveščanje vseh državljanov.
V zvezi z načelom učinkovitosti se je poskušalo pravilo ustvariti upravne manjše za državljane, kot so najnižji posredni stroški, spodbujanje racionalne rabe javnih sredstev.
Nazadnje, ta ukaz je izdan na podlagi pooblastila, podeljenega ministru za finance in javne funkcije s prvo dodatno določbo zakona 36/2006 z dne 29. novembra.
Po mnenju Državnega sveta je na voljo:
Edini članek Seznam nekooperativnih jurisdikcij
Naslednje države in ozemlja veljajo za nekooperativne jurisdikcije, kot so naslednji škodljivi davčni režimi:
- 1. Jegulja.
- 2. Bahrajn.
- 3.Barbados.
- 4. Bermudi.
- 5. Dominika.
- 6. Fidži.
- 7.Gibraltar.
- 8. Guam.
- 9. Guernsey.
- 10. Otok Man.
- 11. Kajmanski otoki.
- 12. Falklandski otoki.
- 13. Marianski otoki.
- 14. Salomonovi otoki.
- 15. Otoki Turks in Caicos.
- 16. Britanski Deviški otoki.
- 17. Deviški otoki Združenih držav Amerike.
- 18. Skakalec.
- 19. Palau.
- 20. Samoa, zato je spoštovala škodljiv davčni režim (offshore poslovanje).
- 21. Ameriška Samoa.
- 22. Sejšeli.
- 23. Trinidad in Tobago.
- 24.Vanuatu.
Enotna prehodna določba Prehodna uporaba upoštevanja nekooperativne pristojnosti
V zvezi z davki, katerih davčno obdobje se ni zaključilo na dan začetka veljavnosti te odredbe, v skladu z določbami druge prehodne določbe zakona 36/2006 z dne 29. novembra o ukrepih za preprečevanje davčnih goljufij , bodo koraki ali ozemlja, ki se v navedenem davčnem obdobju štejejo za nekooperativno jurisdikcijo, koraki ali ozemlja, določena v kraljevem odloku 1080/1991 z dne 5. julija, ki določa države ali ozemlja, na katera se nanaša člen 2, oddelek 3 , št. 4 zakona 17/1991 z dne 27. maja o nujnih fiskalnih ukrepih in 62 zakona 31/1990 z dne 27. decembra o splošnih državnih proračunih za leto 1991.
KONČNE DOLOČBE
Druga končna določba Začetek veljavnosti
Ta odredba začne veljati naslednji dan po objavi v Uradnem listu RS in se uporablja za davke brez davčnega obdobja, ki nastanejo od njene uveljavitve, in za druge davke, katerih davčno obdobje se začne s tem trenutkom.
Vendar pa za države ali ozemlja, vključena v seznam enotnega člena, ki niso bila predvidena v kraljevem odloku 1080/1991 z dne 5. julija, ki določa države ali ozemlja iz člena 2. , oddelek 3, številka 4, 17/1991 z dne 27. maja o nujnih fiskalnih ukrepih in 62 zakona 31/1990 z dne 27. decembra o splošnih državnih proračunih za leto 1991 bo sklep o sklenitvi veljal šest mesecev od naslednjega dne. objavi v Uradnem listu RS in se uporablja za davke brez davčnega obdobja, ki nastanejo od njegove uveljavitve, in za druge davke, katerih davčno obdobje se začne od tega trenutka.
