zhrnutie
Zákon 11/2021 z 9. júla o opatreniach na predchádzanie daňovým podvodom a boj proti nim, ktorým sa transponuje smernica Rady (EÚ) 2016/1164 z 12. júla 2016, ktorou sa ustanovujú pravidlá proti praktikám vyhýbania sa daňovým povinnostiam, ktoré priamo ovplyvňujú fungovanie vnútorného trhu, úprava rôznych daňových predpisov av oblasti regulácie hazardných hier úprava, v šestnástom článku, prvé dodatočné ustanovenie zákona 36/2006 z 29. novembra o opatreniach na predchádzanie daňovým podvodom.
Nové znenie prvého dodatočného ustanovenia zákona 36/2006 pridáva pojem daňové raje do pojmu nespolupracujúcich jurisdikcií. Podobne sa aktualizujú kritériá na určenie krajín a území, ktoré sa považujú za nespolupracujúce jurisdikcie, pričom sa zohľadní práca vykonaná na medzinárodnej scéne v rámci Európskej únie a Organizácie pre Hospodárska spolupráca a hospodársky rozvoj (OECD).
Týmto spôsobom, s cieľom účinnejšie bojovať proti daňovým únikom, sa rozširuje pojem rajskej dane, pričom sa zohľadňujú rôzne kritériá, ktoré pri spoločnom hodnotení umožňujú aktualizovať energický zoznam krajín a území, ktoré sa objavili v kráľovskom dekréte. 1080/1991 z 5. júla, ktorým sa určujú krajiny alebo územia uvedené v článku 2, oddiel 3, číslo 4 zákona 17/1991 z 27. mája o naliehavých fiškálnych opatreniach a 62 zákona 31/1990 z r. 27. decembra o všeobecnom štátnom rozpočte na rok 1991.
Zoznam je pravidelne revidovaný s ohľadom na medzinárodné aktualizácie a domáce sklamania a prelomy. Najmä pri zosúladení so zvyškom kritérií, ako je napríklad kritérium týkajúce sa krajín a území s nulovým alebo nízkym zdanením, je dôležité vziať do úvahy pri konfigurácii zoznamu, s ktorými krajinami a územiami si efektívne vymieňajú daňové informácie. Španielsko, keďže zverejnenie zoznamu by malo pôsobiť ako stimul, aby v tom pokračovalo, a nie ako odrádzajúci faktor, ku ktorému by mohlo dôjsť, ak by takýto kritický aspekt nebol v rozhodnutí primerane ocenený. To všetko bez toho, aby boli dotknuté dôsledky ustanovené v právnom systéme pre krajiny a územia zahrnuté v medzinárodných zoznamoch, či už sú uvedené na národných zoznamoch alebo nie.
Tento dynamický prístup zaručuje pevnú a aktuálnu reakciu na využívanie uvedených minulosti a území podvodnými pokutami. Toto cvičenie však musí slúžiť aj na dosiahnutie určitých a účinných záležitostí transparentnosti a spravodlivého zdaňovania, ktoré budú prínosom pre všetky krajiny a územia.
V tomto zmysle bola existencia zoznamu v rámci Európskej únie konfigurovaná ako nástroj na podporu dobrej správy v daňovej oblasti na medzinárodnej úrovni. V skutočnosti od jeho prvého zverejnenia mnohé krajiny prijali konkrétne opatrenia na dosiahnutie súladu s dobrou správou vecí verejných. štandardy. Bolo odstránených viac ako 120 škodlivých režimov, desiatky krajín prijali medzinárodné štandardy transparentnosti a zdieľania informácií a pripojili sa k medzinárodným organizáciám. A navyše jurisdikcie bez zdanenia zaviedli pravidlá ekonomickej podstaty. Preto možno potvrdiť, že vytvorenie zoznamov je primeraným nástrojom na podporu transparentnosti a spravodlivého zdaňovania.
Na druhej strane má zoznam skutočný dosah, keďže spolu s kritériami schválili aj sériu opatrení na národnej úrovni a na úrovni Európskej únie, ktoré sú zahrnuté v krajinách a územiach na zozname.
Obranné opatrenia prijaté v Európskej únii sú spojené s finančnými operáciami, rozvojovou spoluprácou a vo všeobecnosti s hospodárskymi vzťahmi s týmito krajinami a územiami.
Popri týchto európskych opatreniach členské štáty uplatňujú aj obranné opatrenia na národnej úrovni, ako sú zvýšené kontroly a audity alebo špeciálne požiadavky na dokumentáciu.
Vzhľadom na potrebu mať zoznam nespolupracujúcich jurisdikcií, ktoré umožňujú pevnú a aktualizovanú reakciu na používanie uvedených krajín, území a režimov s podvodnými pokutami, sa vydáva tento príkaz, ktorý pozostáva z jedného článku, prechodného ustanovenia a dvoch záverečné ustanovenia.
Jediný článok obsahuje zoznam nespolupracujúcich jurisdikcií založených na kritériách nielen transparentnosti, ale aj fiškálnej spravodlivosti, pričom identifikuje tie krajiny a územia, ktoré sa vyznačujú tým, že uľahčujú existenciu offshore spoločností zameraných na získavanie výhod bez skutočnej hospodárskej činnosti alebo existencie nízkeho alebo nulového zdanenia alebo pre jeho neprehľadnosť a netransparentnosť, z dôvodu neexistencie predpisov o vzájomnej pomoci s uvedenou krajinou, pokiaľ ide o výmenu príslušných daňových informácií, z dôvodu absencie efektívnej výmeny daňových informácií so Španielskom alebo na základe výsledkov hodnotení, ktoré vykonalo Globálne fórum o transparentnosti a výmene informácií s daňovými sankciami o efektívnosti výmeny informácií s uvedenými krajinami a územiami. Podobne, s cieľom poskytnúť presnejšiu odpoveď na určité druhy podvodov, identifikuje, ktoré preferenčné daňové režimy vedú k súdnym procesom zavedeným v určitých krajinách alebo územiach, ktoré uľahčujú daňové podvody.
V novom zozname sa uchovávajú krajiny a územia, ktoré sa už nachádzajú na platnom zozname vyššie uvedeného kráľovského dekrétu 1080/1991 a ako novinka sú začlenené tieto krajiny: Barbados, Guam, Palau, Americká Samoa, Trinidad a Tobago a Samoa, kde je dodržaný škodlivý daňový režim (offshore podniky).
Jednotné prechodné ustanovenie upravuje uplatniteľný prechodný režim tak, že v prípade daní, ktorých zdaňovacie obdobie sa neskončilo dňom nadobudnutia účinnosti tohto nariadenia, krajiny alebo územia, ktoré sa považujú za jurisdikcie, nespolupracujú pri uvedenej dani. 1080/1991.
Uznesenie uzatvára dve záverečné ustanovenia. Prvým sa ustanovuje názov kompetencie a druhým sa stanovuje nadobudnutie účinnosti.
Regulačný text je prispôsobený zásadám dobrej regulácie ustanoveným v článku 129 zákona č. 39/2015 z 1. októbra o Spoločnom správnom konaní verejnej správy, t. j. zásadám nevyhnutnosti, efektívnosti, proporcionality, bezpečnosti, právnej transparentnosť a efektívnosť.
Tým sú splnené princípy nevyhnutnosti a efektívnosti, keďže je potrebné schválenie regulačnej normy v hodnosti ministerského príkazu v súlade s poverením udeleným spomínanému ministrovi financií a verejnej funkcie.
Princíp proporcionality je tiež dodržaný, pretože bol výlučne dodržaný spôsob starostlivosti o vyššie uvedené striktne požadované predmety.
Pokiaľ ide o zásadu právnej istoty, je zaručená súdržnosť regulačného projektu so zvyškom vnútroštátneho právneho systému, ako aj s právnym systémom Európskej únie.
Princíp transparentnosti bol zaručený zverejnením návrhu nariadenia, ako aj jeho Správy o analýze dopadov regulácie v elektronickom sídle Ministerstva financií a verejnej funkcie tak, aby bol uvedený text známy v termíne pre verejnosť a informovanie verejnosti všetkými občanmi.
V súvislosti s princípom efektívnosti bol urobený pokus, aby pravidlo generovalo administratívne maloletých občanov, ako sú najnižšie nepriame náklady, podporujúce racionálne využívanie verejných zdrojov.
Napokon, tento príkaz sa vydáva na základe splnomocnenia udeleného ministrovi financií a verejnej funkcie prvým dodatočným ustanovením zákona 36/2006 z 29. novembra.
Podľa Štátnej rady sú k dispozícii:
Jediný článok Zoznam nespolupracujúcich jurisdikcií
Nasledujúce krajiny a územia sa považujú za nespolupracujúce jurisdikcie, ako napríklad nasledujúce škodlivé daňové režimy:
- 1. Úhor.
- 2. Bahrajn.
- 3.Barbados.
- 4. Bermudy.
- 5. Dominika.
- 6. Fidži.
- 7.Gibraltár.
- 8.Guam.
- 9. Guernsey.
- 10. Ostrov Man.
- 11. Kajmanské ostrovy.
- 12. Falklandské ostrovy.
- 13. Mariánske ostrovy.
- 14. Šalamúnove ostrovy.
- 15. Ostrovy Turks a Caicos.
- 16. Britské Panenské ostrovy.
- 17. Panenské ostrovy Spojených štátov amerických.
- 18. Skokan.
- 19. Palau.
- 20. Samoa, preto rešpektovala škodlivý daňový režim (offshore podnikanie).
- 21. Americká Samoa.
- 22. Seychely.
- 23. Trinidad a Tobago.
- 24.Vanuatu.
Jednotné prechodné ustanovenie Prechodné uplatnenie posudzovania nespolupracujúcej jurisdikcie
Vo vzťahu k daniam, ktorých zdaňovacie obdobie nebolo ku dňu nadobudnutia účinnosti tohto nariadenia ukončené, v súlade s ustanoveniami druhého prechodného ustanovenia zákona č. 36/2006 z 29. novembra o opatreniach na predchádzanie daňovým podvodom , kroky alebo územia, ktoré sa považujú za nespolupracujúcu jurisdikciu v uvedenom zdaňovacom období, budú kroky alebo územia stanovené v kráľovskom dekréte 1080/1991 z 5. júla, ktorý určuje krajiny alebo územia, na ktoré sa odkazuje článok 2, oddiel 3 , číslo 4 zákona 17/1991 z 27. mája o neodkladných fiškálnych opatreniach a 62 zákona 31/1990 z 27. decembra o všeobecnom štátnom rozpočte na rok 1991.
ZÁVEREČNÉ USTANOVENIA
Druhé záverečné ustanovenie Nadobudnutie účinnosti
Toto nariadenie nadobúda účinnosť dňom nasledujúcim po jeho zverejnení v úradnom vestníku a bude sa vzťahovať na dane bez zdaňovacieho obdobia, ktoré vzniklo od nadobudnutia jeho účinnosti, a na ostatné dane, ktorých zdaňovacie obdobie sa začína týmto okamihom.
Avšak pre krajiny alebo územia zahrnuté v zozname jediného článku, ktoré neboli uvedené v kráľovskom dekréte 1080/1991 z 5. júla, ktorý určuje krajiny alebo územia uvedené v článkoch 2., oddiel 3, číslo 4, 17/1991 z 27. mája o neodkladných fiškálnych opatreniach a 62 zákona 31/1990 z 27. decembra o všeobecnom štátnom rozpočte na rok 1991, nariadenie nadobudne účinnosť šesť mesiacov odo dňa nasledujúceho jeho zverejnením v úradnom vestníku a vzťahuje sa na dane bez zdaňovacieho obdobia, ktoré vzniklo odo dňa nadobudnutia jeho účinnosti, a na ostatné dane, ktorých zdaňovacie obdobie začalo týmto okamihom.
