түйіндеме
Кеңестің 11 жылғы 2021 шілдедегі 9/2016 директивасын ауыстыратын салықтық алаяқтықтың алдын алу және оған қарсы күресу шаралары туралы 1164 шілдедегі 12/2016 Заңы. ішкі нарық, әртүрлі салықтық ережелерге өзгерістер енгізу және ойын бизнесін реттеу бөлігінде өзгертулер, оның он алтыншы бабында, салықтық алаяқтықтың алдын алу шараларының 36 қарашадағы 2006/29 Заңының бірінші қосымша ережесі.
36/2006 Заңының бірінші қосымша ережесіне берілген жаңа редакцияда кооперативтік емес юрисдикциялар түсінігіне салықтық баспаналар термині қосылады. Сол сияқты, Еуропалық Одақ шеңберінде де, Ұйым шеңберінде де халықаралық аренада жүргізілген жұмыстарды ескере отырып, кооперативтік емес юрисдикциялар болып саналатын елдер мен аумақтарды анықтау критерийлері жаңартылатын болады. Экономикалық ынтымақтастық және экономикалық даму (ЭЫДҰ).
Осылайша, салық төлеуден жалтарумен тиімді күресу үшін корольдік жарлықта пайда болған елдер мен аумақтардың белсенді тізімін жаңартуға мүмкіндік беретін, бірлесіп бағаланатын әртүрлі критерийлерді ескере отырып, жұмақ салығы түсінігі кеңейтілді. 1080 шілдедегі 1991/5, ол «Шұғыл салық шаралары туралы» 2 мамырдағы 3/4 Заңының 17-бабының 1991-бөлімі, № 27 және 62/31 Заңының 1990-бабында көрсетілген елдерді немесе аумақтарды анықтайды. 27 желтоқсан, 1991 жылға арналған Жалпы мемлекеттік бюджеттер туралы.
Тізім халықаралық жаңартулар мен ішкі көңілсіздіктер мен серпілістерді ескере отырып жүйелі түрде қайта қаралады. Атап айтқанда, оны салық салуы нөлдік немесе төмен елдерге және аумақтарға қатысты сияқты басқа критерийлермен сәйкестендіріп, тізімді конфигурациялау кезінде қай елдер мен аумақтар салық ақпаратын тиімді алмастыратынын ескеру маңызды. Испания, өйткені тізімді жариялау оны жалғастыру үшін ынталандыру ретінде жұмыс істеуі керек, бірақ шешімде мұндай сыни аспект дұрыс бағаланбаған жағдайда орын алуы мүмкін. Осының барлығы халықаралық тізімдерге енгізілген елдер мен аумақтар үшін ұлттық тізімде бар-жоғына қарамастан құқықтық жүйеде қарастырылған салдарға нұқсан келтірмейді.
Бұл динамикалық тәсіл аталған өткен жерлер мен аумақтарды жалған айыппұлдармен пайдалануға қатаң және заманауи жауап беруге кепілдік береді. Сонымен қатар, бұл жаттығу барлық елдер мен аумақтардың игілігіне жауап беретін ашықтық пен әділ салық салудың белгілі және тиімді мәселелеріне қол жеткізуге қызмет етуі керек.
Осы тұрғыдан алғанда, Еуропалық Одақ шеңберінде тізімнің болуы халықаралық деңгейде тиімді салықтық басқаруды ілгерілету құралы ретінде конфигурацияланды.Шын мәнінде, оның алғашқы жарияланған күнінен бастап көптеген елдер тиімді басқаруға сәйкес нақты шаралар қабылдады. стандарттар. 120-дан астам зиянды режимдер жойылды, ондаған елдер ашықтық пен ақпарат алмасудың халықаралық стандарттарын қабылдады, халықаралық ұйымдарға қосылды. Сонымен қатар, салық салынбайтын юрисдикциялар экономикалық мазмұн ережелерін енгізді. Сондықтан, тізімдерді құру ашықтық пен әділ салық салуды ілгерілетудің барабар құралы екенін растауға болады.
Екінші жағынан, тізім нақты әсер етеді, өйткені критерийлермен бірге олар тізімдегі елдер мен аумақтарға енгізілген ұлттық және Еуропалық Одақ деңгейінде бірқатар шараларды бекітті.
Еуропалық Одақта қабылданған қорғаныс шаралары операцияларды қаржыландырумен, ынтымақтастықты дамытумен және тұтастай алғанда сол елдермен және аумақтармен экономикалық байланыстармен байланысты.
Осы еуропалық шаралармен қатар мүше мемлекеттер ұлттық деңгейде қорғаныс шараларын қолданады, мысалы, бақылау мен аудитті күшейту немесе арнайы құжаттама талаптары.
Көрсетілген елдерді, аумақтарды және режимдерді жалған айыппұлдармен пайдалануға қатаң және жаңартылған жауап беруге мүмкіндік беретін кооперативтік емес юрисдикциялардың тізімі болуы қажеттілігін ескере отырып, бір баптан, өтпелі ережеден және екі ережеден тұратын осы бұйрық шығарылды. қорытынды ережелер.
Бірыңғай бапта нақты экономикалық қызметсіз пайда тартуға бағытталған оффшорлық компаниялардың болуын жеңілдететін немесе бар болуымен сипатталатын елдер мен аумақтарды айқындайтын, ашықтық критерийлеріне ғана емес, сонымен қатар фискалдық меншікті капиталға негізделген кооперативтік емес юрисдикциялардың тізбесі қамтылған. төмен немесе нөлдік салық салу немесе оның ашықтығы мен ашықтығының болмауына байланысты, аталған елмен салықтық ақпаратпен тиімді алмасу болмағандықтан, Испаниямен немесе салықтық ақпаратпен тиімді алмасудың болмауына байланысты аталған елде аталған елдермен және аумақтармен ақпарат алмасудың тиімділігіне салықтық айыппұлдармен ақпараттың ашықтығы мен алмасуы жөніндегі жаһандық форум жүргізген бағалау нәтижелеріне байланысты. Сол сияқты, алаяқтықтың жекелеген түрлеріне дәлірек жауап беру үшін ол салықтық алаяқтықты жеңілдететін белгілі бір елдерде немесе аумақтарда белгіленген сот процестеріне қандай жеңілдікті салық режимдері әкелетінін анықтайды.
Жаңа тізімде жоғарыда аталған 1080/1991 корольдік жарлығының күшіне енген тізімде бұрыннан бар елдер мен аумақтар сақталған және жаңалық ретінде мыналар енгізілген: Барбадос, Гуам, Палау, Американдық Самоа, Тринидад және Тобаго және Самоа. зиянды салық режимі сақталады (оффшорлық бизнес).
Бірыңғай өтпелі ереже өз тарапынан қолданылатын өтпелі режимді реттейді, осылайша салық кезеңі осы бұйрық күшіне енген күні аяқталмаған салықтар бойынша юрисдикция болып саналатын елдер немесе аумақтар аталған салық бойынша ынтымақтаспайды. 1080/1991 король жарлығында қарастырылған кезең болады.
Бұйрық екі соңғы ережемен аяқталады. Біріншісі құзырет атауын, екіншісі күшіне енуін белгілейді.
Нормативтік мәтін «Мемлекеттік басқару органдарының бірыңғай әкімшілік рәсімі туралы» 129 қазандағы 39/2015 Заңының 1-бабында көзделген жақсы реттеу қағидаттарына, яғни қажеттілік, тиімділік, пропорционалдылық, құқықтық қауіпсіздік қағидаттарына бейімделген. ашықтық пен тиімділік.
Осылайша, қажеттiлiк пен тиiмдiлiк қағидаттары орындалады, өйткені жоғарыда аталған Қаржы және мемлекеттiк функциялар министрiне берiлген өкiлеттiкке сәйкес министрлiк дәрежесiмен реттеушiлiк норманы бекiту қажет.
Пропорционалдылық принципі де сақталады, өйткені бұрын айтылған қатаң талап етілетін объектілерге қатысу тәсілі тек қана сақталған.
Құқықтық сенімділік принципіне келетін болсақ, реттеу жобасының қалған ұлттық құқықтық жүйемен, сондай-ақ Еуропалық Одақпен үйлесімділігі қамтамасыз етілді.
Транспаренттілік қағидасы бұйрық жобасын, сондай-ақ оның Реттеуші әсерді талдау туралы есебін Қаржы министрлігінің электрондық штабында және мемлекеттік функцияда жариялау арқылы қамтамасыз етілді, осылайша аталған мәтін аудиторияға және аудиторияға белгілі болуы мүмкін. барлық азаматтардың жария ақпараты.
Тиімділік принципіне қатысты мемлекеттік ресурстарды ұтымды пайдалануға ықпал ететін ең аз жанама шығындар сияқты азаматтар үшін кәмелетке толмағандар үшін әкімшілік жауапкершілікті қалыптастыру қағидасына талпыныс жасалды.
Соңында, осы бұйрық 36 қарашадағы 2006/29 Заңының бірінші қосымша ережесімен Қаржы және мемлекеттік функция министріне берілген рұқсатты пайдалану үшін шығарылды.
Мемлекеттік кеңестің мәліметі бойынша қол жетімді:
Жалғыз мақала Кооперативті емес юрисдикциялар тізімі
Төмендегі зиянды салық режимдері сияқты келесі елдер мен аумақтар кооперативтік емес юрисдикциялар болып саналады:
- 1. Жыланбалық.
- 2. Бахрейн.
- 3. Барбадос.
- 4. Бермуд.
- 5. Доминика.
- 6. Фиджи.
- 7. Гибралтар.
- 8. Гуам.
- 9. Гернси.
- 10. Мэн аралы.
- 11. Кайман аралдары.
- 12. Фолкленд аралдары.
- 13. Мариан аралдары.
- 14. Соломон аралдары.
- 15. Теркс және Кайкос аралдары.
- 16. Британдық Виргин аралдары.
- 17. Америка Құрама Штаттарының Виргин аралдары.
- 18. Секіргіш.
- 19. Палау.
- 20. Самоа, сондықтан ол зиянды салық режимін (оффшорлық бизнес) сақтады.
- 21. Американдық Самоа.
- 22. Сейшель аралдары.
- 23. Тринидад және Тобаго.
- 24. Вануату.
Бірыңғай өтпелі ереже Кооперативті емес юрисдикцияны қараудың өтпелі қолданылуы
Осы бұйрық қолданысқа енгізілген күні салық кезеңі аяқталмаған салықтарға қатысты 36 жылғы 2006 қарашадағы 29/1080 Заңының екінші өтпелі ережесінің ережелеріне сәйкес салықтық алаяқтықтың алдын алу шаралары , аталған салық кезеңінде кооперативтік емес юрисдикция болып саналатын қадамдар немесе аумақтар 1991-баптың 5-бөліміне сілтеме жасайтын елдерді немесе аумақтарды анықтайтын 2 шілдедегі 3/4 Король Жарлығында көзделген қадамдар немесе аумақтар болады. , № 17, 1991/27, 62 мамырдағы «Шұғыл салықтық шаралар туралы» Заңы және «31 жылға арналған жалпы мемлекеттік бюджеттер туралы» 1990 желтоқсандағы 27/1991 Заңының XNUMX-бабы.
ҚОРЫТЫНДЫ ЕРЕЖЕЛЕР
Екінші қорытынды ереже Күшіне енуі
Осы бұйрық ресми мемлекеттік газетте жарияланған күнінен кейін күшіне енеді және ол күшіне енген кезден бастап есептелген салық кезеңі жоқ салықтарға және салық кезеңі осы сәттен басталатын басқа салықтарға қолданылады.
Алайда, 1080-бапта көрсетілген елдерді немесе аумақтарды анықтайтын 1991 шілдедегі 5/2 Король Жарлығында көзделмеген жалғыз баптың тізіміне енгізілген елдер немесе аумақтар үшін. , 3-бөлім, № 4, 17 мамырдағы «Шұғыл салық шаралары туралы» № 1991/27 Заңымен және «62 жылға арналған жалпы мемлекеттік бюджеттер туралы» 31/1990 жылғы 27 желтоқсандағы 1991 Заңымен, оны енгізу туралы бұйрық келесі күннен бастап алты ай өткен соң қолданысқа енгізіледі. оның ресми мемлекеттік газетте жариялануы және ол күшіне енген кезден бастап есептелген салық кезеңі жоқ салықтарға, сондай-ақ салық кезеңі осы сәттен бастап басталған басқа салықтарға қолданылады.
