Ejemplo de deudas incobrables no empresariales
No es infrecuente que los contribuyentes individuales con altos ingresos tengan deudas empresariales incobrables o sin valor. Una cuidadosa planificación fiscal que maximice la deducción de las deudas incobrables de la empresa puede ayudar a minimizar la pérdida económica global del contribuyente.
El hecho de que el deudor sea una empresa vinculada no impide que el contribuyente individual pueda deducir sus deudas incobrables. Si los préstamos del propietario o de las partes vinculadas realizados con fines empresariales legítimos pierden su valor, no se tratan de forma diferente a las deudas con una parte no vinculada. Por supuesto, esto supone que los préstamos cumplen la norma de buena fe (es decir, una relación deudor-acreedor basada en una obligación válida y ejecutable de pagar una cantidad de dinero fija o determinable). Las deudas entre partes vinculadas suelen ser objeto de un examen más minucioso que otras deudas.
Distinción de las deudas incobrables empresariales de las no empresarialesDos tipos de deducciones de deudas incobrables se permiten en el artículo 166: deudas incobrables empresariales y deudas incobrables no empresariales. Las deudas incobrables empresariales dan lugar a pérdidas ordinarias, mientras que las deudas incobrables no empresariales dan lugar a pérdidas de capital a corto plazo (art. 166(a) y (d)). Debido a la limitación de las pérdidas de capital, es fundamental distinguir los créditos incobrables empresariales de los no empresariales.
Subrogación en el extranjero
Imagínese que está a punto de firmar la compra de un inmueble y necesita financiación. Antes de iniciar la búsqueda en las entidades de crédito, averigüe si el propietario actual tiene una hipoteca sobre el inmueble que se ajuste a sus necesidades. Si es así, normalmente puede subrogar la hipoteca, previa aprobación del titular de la misma, en un proceso conocido como subrogación en español.
Cuando se emite una hipoteca, se debe pagar un impuesto regional conocido como Impuestos sobre Actos Jurídicos Documentados (AJD). Se aplica sobre el valor de los documentos notariales emitidos, en nuestro caso por la emisión de la hipoteca.
El nivel de impuestos a pagar varía según las circunstancias, pero está entre el 0,1% y el 1,5% del capital garantizado. La ley considera que el «capital garantizado» en este caso consiste en el capital de la hipoteca más los intereses de tres años.
Si usted se hace cargo de la hipoteca que ya pesa sobre el inmueble, el acto de transmitirle la hipoteca está exento del impuesto de AJD. Los bancos españoles suelen estar bastante contentos con la subrogación de la hipoteca, siempre que se cumplan sus criterios de préstamo. Pero si usted contrata una nueva hipoteca, entonces tiene que pagar el AJD.
Deducción de deudas incobrables del artículo 166
CÓDIGO DE SEGUROSTÍTULO 12. OTRAS COBERTURASCAPÍTULO 3502. SEGUROS DE GARANTÍA HIPOTECARIASUBCAPÍTULO A. DISPOSICIONES GENERALESSec. 3502.001. APLICABILIDAD DEL CAPÍTULO. Este capítulo se aplica únicamente al seguro de garantía hipotecaria y no afecta a ninguna otra disposición de este código.
Art. 3502.002. APLICABILIDAD DE OTRAS LEYES. (a) Este código y otras leyes estatales se aplican al negocio del seguro de garantía hipotecaria. (b) Este capítulo controla en la medida de cualquier conflicto con otra disposición de este código u otra ley estatal.
Sección 3502.003. DEFINICIÓN DE SEGURO DE GARANTÍA HIPOTECARIA. En este capítulo, «seguro de garantía hipotecaria» significa un seguro contra: (1) la pérdida financiera debido a la falta de pago del principal, los intereses y otros montos acordados para ser pagados bajo los términos de una nota, bono u otra evidencia de endeudamiento que está garantizado por una garantía inmobiliaria autorizada, siempre que la mejora en los bienes raíces sea (A) uno o más edificios residenciales diseñados para ser ocupados por no más de cuatro familias;(B) una unidad de condominio; o(C) uno o más edificios diseñados para ser ocupados por cinco o más familias o para fines industriales o comerciales; o(2) la pérdida financiera por falta de pago del alquiler y otras cantidades acordadas para ser pagadas bajo los términos de un contrato de arrendamiento por escrito para la posesión, uso u ocupación de bienes inmuebles, siempre que la mejora en los bienes inmuebles sea uno o más edificios diseñados para ser ocupados para fines industriales o comerciales.
Préstamo para accionistas de deudas incobrables de empresas
La subrogación se refiere literalmente al hecho de que una persona o parte se ponga en el lugar de otra persona o parte. Define efectivamente los derechos de la compañía de seguros tanto antes como después de haber pagado las reclamaciones hechas contra una póliza. Además, facilita el proceso de obtención de un acuerdo en virtud de una póliza de seguro.
En la mayoría de los casos, la compañía de seguros de un individuo paga directamente la reclamación de su cliente por las pérdidas, y luego solicita el reembolso a la otra parte, o a su compañía de seguros. El cliente asegurado recibe el pago rápidamente y luego la compañía de seguros puede presentar una reclamación de subrogación contra la parte culpable de la pérdida.
Las pólizas de seguros pueden contener un lenguaje que da derecho a la aseguradora, una vez pagadas las pérdidas en los siniestros, a solicitar la recuperación de los fondos de un tercero si éste ha causado la pérdida. El asegurado no tiene derecho a presentar una reclamación a la aseguradora para recibir la cobertura prevista en la póliza de seguro o para pedir daños y perjuicios al tercero que causó las pérdidas.
