El Modèle 952, est une communication adressée à l'Agence nationale de l'administration fiscale (AEAT) au sujet de la modification de l'assiette fiscale, auquel cas les crédits sont totalement ou partiellement irrécouvrables.
La modification de l'assiette fiscale est prévue dans la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), qui régit à l'article 80 (3 et 4), l'option que l'assujetti peut modifier, sur une base volontaire, l'assiette TVA, lorsque la situation de non-paiement des factures émises aux clients et débiteurs est présentée. La TVA payée sur les factures émises peut être récupérée suivant la procédure établie par la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) à l'article 80 (3 et 4) et le règlement de la loi sur la TVA (article 24), lorsque ces factures sont impayés par les clients, soit pour cause de faillite, soit pour cause de retard de paiement.
Grâce à cette procédure de Modification de l'assiette fiscale, tous les entrepreneurs ou entreprises peuvent bénéficier de la récupération de la TVA saisie. Nous devons nous rappeler que chacun est obligé de saisir la TVA, qu'elle ait été facturée ou non, c'est pour cette raison que cette ressource de modification est utilisée, car les exigences correspondantes sont remplies.
Que déclare le formulaire 952 de l'AEAT?
Dans ce modèle 952 la déclaration est faite sur la modification de l'assiette fiscale pratiquée, tout cela restera ajusté pour répondre à certaines exigences qqui sera annoncé ci-dessous:
- Toutes les opérations à rectifier doivent être correctement consignées dans le registre des factures émis par le créancier dans les délais et sous la forme correspondante.
- Le créancier doit certifier que la modification ou le changement n'est pas lié à des crédits garantis, consolidés ou bien assurés à des crédits entre personnes ou entités ayant un lien, ainsi que le cas où le séquestre est établi aux îles Canaries, Ceuta ou Melilla.
- Dans le cas de crédits qui ne peuvent être recouvrés et que le débiteur n'a pas été déclaré en cours, ou que la facture rectificative émise est antérieure à la date de la décision de déclaration d'insolvabilité.
- La communication doit être accompagnée de la documentation qui est exprimée à l'article 24 du règlement fiscal qui a été approuvé par RD 1624/1992, parmi lesquels sont mentionnés:
- Copie des factures rectificatives où les données d'émission des factures respectives qui ont déjà été rectifiées seront consignées.
- Lorsqu'il s'agit de «mauvais» crédits, consignez les documents où il apparaît que le créancier a demandé le recouvrement du crédit au moyen de la réclamation judiciaire au débiteur ou de l'exigence notariale.
- S'agissant des crédits dus par des entités publiques, l'attestation délivrée par l'organisme en charge de l'entité publique endettée visée à la 4e condition de la lettre «A» qui correspond à la quatrième section de l'article 80 du Règlement sur Taxe sur la valeur ajoutée (TVA).
- Présentez également la preuve d'envoi des factures rectificatives au destinataire.
Qui doit déposer le formulaire 952?
Toutes les personnes qui exercent une activité commerciale ou professionnelle Ils peuvent demander via le formulaire 952 la modification de la base d'imposition qui correspond à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA).
Dans le cas où une décision judiciaire de déclaration d'insolvabilité du séquestre des opérations qui supportent la taxe est émise.
Et dans ces crédits qui ont des répercussions totalement ou partiellement irrécouvrables.
Quelle est la forme de présentation du formulaire 952?
Le formulaire 952 doit être présenté ou communiqué par par Internet Via le site Web officiel de l'Agence nationale de l'administration fiscale (AEAT). Pour ce faire, les étapes ci-dessous doivent être suivies:
- Entrez dans le siège électronique de l'AEAT, puis cliquez sur: , suivi de , , . Vous pouvez également rechercher et suivre d'autres itinéraires.
- Ensuite, allez à l'option de et sélectionnez le Dans ce cas, il s'agit du formulaire 952 de l'AEAT. Dans ce cas particulier lorsque vous entrez l'option , il vous sera demandé de vous identifier comme Créancier ou Bénéficiaire de l'opération commerciale à partir de laquelle l'assiette fiscale sera réalisée. Lorsque celle-ci apparaîtra, l'option "Destinataire" doit être sélectionnée.
- Une fois l'image du «Modèle 952» présentée concernant la réception des factures correctives, toutes les données demandées doivent être remplies, parmi lesquelles:
- Indiquez le fait d'avoir reçu des factures correctives de créanciers qui seront liés.
- Précisez si la période a été réalisée sur une base trimestrielle ou mensuelle, au cours de laquelle les factures correctives ont été reçues.
- Précisez la liste des créanciers par l'intermédiaire desquels les factures rectificatives ont été reçues pendant la période à laquelle elle se réfère. Dans cette étape, vous devez cliquer sur le bouton «Inscription», où tous les créanciers dont les factures rectificatives ont été reçues seront enregistrés, pour cela le NIF, nom et prénom ou raison sociale doivent être inclus. Du créancier, le total le montant des acomptes rectifiés et le montant des acomptes rectifiés non déductibles, s'il y a lieu ou s'il existe.
Vous pouvez saisir autant de créanciers différents que de factures rectificatives pour chacun d'entre eux qui ont été reçues au cours de la période mentionnée au point précédent.
Remarque: En cas de manquement à l'obligation de communication du débiteur, cela ne constituera pas un obstacle à la modification de l'assiette fiscale par le créancier, quels que soient les effets que l'acte lui-même peut entraîner pour le débiteur lui-même.
Dans quel délai le formulaire 952 doit-il être présenté?
Pour déposer le formulaire 952, il y a une date limite de 1 mois à compter de la date d'émission de la facture rectificative et les documents suivants doivent être fournis pour mener à bien le processus: factures originales, factures correctives, demande notariale ou judiciaire et preuve d'envoi de la facture corrective. Une fois toute cette documentation présentée, un code d'entrée de registre sera obtenu qui devra être indiqué dans la communication respective du formulaire 952.
Plus précisément, Afin de récupérer la TVA, les conditions suivantes doivent être remplies:
- Qu'une année s'est écoulée depuis l'accumulation de la TVA votée, sans avoir rien reçu du tout.
- La durée considérée d'un an passe à six mois lorsque le titulaire du droit au crédit est une PME, c'est-à-dire un entrepreneur ou un professionnel dont les opérations de l'année civile immédiatement à la précédente ne dépassaient pas 6.010.121,04 XNUMX XNUMX euros.
- Les opérations doivent être correctement enregistrées dans le registre de la TVA, c'est-à-dire que la déclaration a été effectuée correctement.
- Que le débiteur a fait une réclamation pour les factures dues au moyen d'une demande notariée ou judiciaire.
- Une fois ces conditions remplies, la facture correspondante sera émise, déduction faite de la TVA non perçue.
Il est important de noter que la date limite d'émission de la facture rectificative est trois mois à compter du début du droit de récupérer la TVASi ce n'est pas fait dans ce délai, ce droit de récupération sera perdu. De plus, il faut souligner que la facture corrective doit être égale à la facture originale impayée, avec le montant négatif respectif et avec les spécifications suivantes:
- La facture doit être rectificative.
- Les factures échues doivent avoir la numérotation, la date et les montants correctement spécifiés.
- Elle doit contenir la mention suivante: «Cette facture rectificative est émise dans le seul but de récupérer la TVA non payée par le destinataire, comme établi à l'article 80 de la loi sur la TVA. Par conséquent, cela n'implique en aucune manière que l'émetteur renonce au recouvrement des sommes dues par le bénéficiaire ». Il est à noter que les factures correctives suivent une série différente de la série des factures ordinaires.
- Les factures correctives doivent également être envoyées au débiteur via un Burofax pour prouver que la facture a été envoyée.
