Dans tous les pays du monde, les relations économiques et les échanges de marchandises ou d'articles avec d'autres nations sont de la plus haute importance, car ils sont essentiels au bon fonctionnement du pays et au bien-être de sa population.
Afin de mener à bien ces activités d'échange commercial, des processus d'importation et d'exportation sont utilisés.
Les importationsIl s'agit de processus d'acquisition de biens et de services qui ne sont pas produits dans le pays local ou qui peuvent être acquis via d'autres pays à bas prix et avec une meilleure qualité.
Alors que exportations, se réfèrent aux activités commerciales dans lesquelles des produits ou des services sont vendus à d'autres pays.
Par conséquent, les importations et les exportations de biens et de services méritent d'être traitées comme des cas particuliers en ce qui concerne le traitement fiscal, c'est ce cas très particulier lorsque Taxe sur la valeur ajoutée dans la plupart des pays et en Amérique latine ou Taxe sur la valeur ajoutée en Espagne, connue sous son acronyme sous le nom de TVA.
Ainsi, lorsque nous parlons du traitement de la TVA dans les aspects commerciaux qui se réfèrent aux importations et aux exportations, il est appliqué différemment dans les deux cas, il est donc nécessaire de connaître ces différences en détail séparément.
Qu'est-ce que la TVA?
El EIV Il s’agit d’une taxe ou d’un tribut que les consommateurs doivent payer à l’État pour avoir fait usage d’une certaine acquisition d’un produit ou d’un service, soit sur le territoire national soit à l’étranger.
Dans ces opérations d'import et d'export, il faut un support physique qui doit être présenté aux autorités douanières, c'est un document qui est présenté dans le DUA (Document Administratif Unique), et c'est la demande qui est délivrée pour faire la déclaration avant services douaniers. Ceci comprend:
- Biens non communautaires.
- Biens communautaires.
- Produits de la pêche.
- Marchandises provenant de communautés autonomes telles que Ceuta et Melilla pour être importées dans la péninsule, les îles Baléares ou les îles Canaries.
- Marchandises provenant de différents lieux d'exportation et d'importation et expédiées à Ceuta et Melilla.
- Cas particuliers qui sont indiqués selon la réglementation communautaire.
Pour les importations comme pour les exportations, il existe différentes procédures concernant l'application de la TVA, il est donc nécessaire d'analyser chacune séparément.
Comment fonctionne la TVA sur les importations?
Les importations en Espagne, s'entendent comme la réception d'un certain bien ou service provenant d'un autre pays hors de l'Union européenne, qu'il soit destiné à une entreprise ou à un particulier et quelle que soit l'utilisation que le bien a.
Parallèlement au paiement des droits de douane, la TVA sur les marchandises importées est également annulée. Le montant de la taxe peut être calculé avec la somme de la valeur du bien en douane plus le tarif, ainsi que le montant des droits d'importation et les frais de transport, d'emballage et d'autres valeurs qui sont ajoutés au produit importé.
Selon l'article 17 de la loi, il est établi que:
"Les importations de marchandises seront soumises à la taxe, quel que soit le but auquel elles sont destinées et la condition de l'importateur"
Dans les importations, le paiement de l'allocation de paiement de la TVA est réglé au moment du paiement des droits de douane à la douane. Cette taxe est appliquée sur la somme de la valeur en douane des biens ou services augmentée des tarifs, des droits d'importation et des frais supplémentaires (transport, emballage, autres).
Pour Annulation de la TVA, l'Administration des douanes délivre le formulaire 031, correspondant au paiement de la TVA et à la lettre de paiement. Selon qui est celui qui effectue l'importation, soit par une entreprise, soit par un indépendant, et si le bien est utilisé pour l'exercice de son activité économique, la TVA sera déductible en même temps que les autres contributions prises en charge , dans l'auto-évaluation correspondante.
Il existe à l'intérieur importations de biens ou de services qui sont considérés comme exonérés de la taxe, parmi lesquels sont considérés: l'importation de plasma ou de recueils pour la recherche médicale, les avions, les navires, les expéditions ou les bagages d'une valeur inférieure à 45 euros.
Dans le cas des Communautés autonomes, les opérations d'importation bénéficient également du même traitement que les autres pays hors de l'Union européenne, non seulement dans le cas de la TVA, mais aussi des droits de douane à l'importation entrent dans la procédure.
Les entreprises enregistrées dans le Registre des exportations et autres opérateurs économiques Ils peuvent demander le remboursement du solde résultant de la taxe de chaque période de règlement mensuel. Alors que ceux qui ne sont pas inscrits peuvent faire cette demande de remboursement du solde à la fin de l'année ou ils peuvent s'inscrire dans le registre des remboursements mensuels via un relevé de recensement.
Comme point fort, toute importation provenant de Ceuta ou Melilla et qui va entrer dans la péninsule ou les îles Baléares, sera également traitée comme une importation de l'étranger, de sorte qu'en plus de facturer la TVA, les montants correspondants s'accumuleront également. droits et droits d'importation.
Comment fonctionne la TVA sur les exportations?
La exportation désigne tout bien qui quitte le pays pour un autre qui ne fait pas partie de l'Union européenne. Dans ce cas, les exportations obtiennent leurs paiements de taxes dans le pays de destination, ce qui signifie qu'elles sont dédouanées de la TVA. Puisque vous ne souhaitez pas formuler une double imposition de la taxe du fait que le pays de destination l'exigera également.
La TVA précise deux types d'exemptions, les exonérations complètes et les exonérations limitées, le cas particulier des exportations et opérations similaires relèvent de la catégorie des exonérations complètes, c'est-à-dire que les hommes d'affaires ou les professionnels qui les délivrent ou offrent un service ne sont pas assujettis à la taxe, comme expliqué ci-dessus. Les opérations d'exemption totale sont applicables aux zones franches, aux entrepôts francs et autres entrepôts, aux régimes douaniers et fiscaux et aux livraisons intracommunautaires.
En Espagne, les exportations ont eu une tendance à la hausse, en comptant qu'en janvier 2017 quelque 21.440 17,4 millions d'euros ont été obtenus et pour la même date de l'année suivante, elles ont connu une augmentation de 19%. Dans le même temps, les importations ont augmenté de 24.574% au cours de la même période, atteignant les chiffres de XNUMX XNUMX millions d'euros. Avec ces augmentations de nombre, de plus en plus d'entreprises auront besoin de professionnels ayant une bonne base dans les procédures fiscales tant à l'importation qu'à l'exportation.
Le DUA ou Document Administratif Unique, est un document qui sert de support devant les douanes pour toutes les opérations et transactions dérivées d'importations et d'exportations. Il sert à déclarer les produits de ces opérations. Parmi ceux-ci, on peut citer:
- Produits communautaires.
- Produits non communautaires.
- Produits de la pêche.
- Produits de Ceuta et Melilla pour entrer dans la péninsule, les îles Canaries ou les îles Baléares.
- Produits de différentes origines importés ou exportés à Ceuta et Melilla.
- Différents produits pour lesquels une réglementation communautaire le prévoit formellement.
Comme déjà mentionné ci-dessus, La TVA est exonérée dans le cas des exportations, mais il faut distinguer deux types d'exonérations de TVA, les limitées et les complètes. Les exportations sont considérées comme des exonérations complètes, car la société émettrice du produit ne déduit pas la taxe, bien qu'il soit possible de procéder à des déductions de TVA sur la base d'acquisitions pour des opérations exonérées, uniquement et lorsqu'elle remplit les conditions de la déduction. D'autres opérations qualifiées d'exonérations complètes sont celles liées aux livraisons intracommunautaires, aux régimes fiscaux et douaniers, aux entrepôts francs et aux zones franches.
