El مدل 952، ارتباطی است که با آژانس امور مالیاتی ایالتی (AEAT) در مورد اصلاح پایگاه مالیاتی، که در این موارد اعتبارات کاملاً یا تا حدی قابل وصول نیستند.
اصلاح مبنای مالیاتی در قانون مالیات بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) ، که در ماده 80 (3 و 4) تنظیم می کند ، گزینه ای که شخص مشمول مالیات می تواند تعیین کند ، تصریح شده است. به صورت داوطلبانه ، پایه مالیات بر ارزش افزوده را تغییر دهید، هنگامی که وضعیت عدم پرداخت فاکتورهای صادر شده به مشتریان و بدهکاران رخ می دهد. مالیات بر ارزش افزوده پرداختی به فاکتورهای صادر شده می تواند پس از روشی که در قانون 80 (3 و 4) و مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده (ماده 24) مقرر شده در قانون مالیات بر ارزش افزوده (ماده XNUMX) ، تنظیم شده است یا به دلیل ورشکستگی یا تأخیر پرداخت توسط مشتریان پرداخت نمی شود.
از طریق این روش از اصلاح پایه مالیاتی ، کلیه کارآفرینان یا شرکتها می توانند از بازیافت مالیات بر ارزش افزوده وارد شده بهره مند شوند. باید بخاطر بسپاریم که هرکس موظف است مالیات بر ارزش افزوده را وارد کند ، خواه مالیات برداشته شود یا نه ، به همین دلیل است که از این منبع تغییر استفاده می شود ، زیرا شرایط مربوطه برآورده می شود.
چه چیزی در فرم 952 AEAT اعلام شده است؟
در این مدل 952 اظهارنامه در مورد اصلاح مبنای مالیاتی اعمال می شود ، همه اینها باقی می مانند تنظیم شده برای پاسخگویی به برخی از الزامات qکه در زیر اعلام خواهد شد:
- تمام آن کارهایی که قرار است اصلاح شوند باید به درستی در دفترچه سابقه فاکتور صادر شده توسط بستانکار در زمان و به فرم مربوطه ارسال شوند.
- طلبکار باید تصدیق کند که اصلاح یا تغییر مربوط به اعتبارات تضمین شده ، تلفیقی یا بیمه شده به اعتبارات بین اشخاص یا نهادهایی نیست که هرگونه ارتباطی دارند و همچنین در مواردی که گیرنده در جزایر قناری ، سوتا یا ملیله
- در مورد اعتباراتی که قابل وصول نیستند و بدهکار در حال انجام اعلام نشده است یا اینکه فاکتور اصلاح کننده صادر شده قبل از تاریخ دستور اعلام ورشکستگی است.
- این ارتباط باید همراه با اسنادی باشد که در ماده 24 آیین نامه مالیاتی بیان شده است و توسط RD 1624/1992 تصویب شده است ، که از جمله آنها ذکر شده است:
- کپی فاکتورهای اصلاح کننده که در آن داده های صدور فاکتورهای مربوطه که قبلاً اصلاح شده اند ، ارسال می شود.
- در مورد اعتبارات "بد" ، اسناد را در جایی که نشان می دهد طلبکار با ادعای قضایی به بدهکار یا از طریق شرط محضر ، اصرار به جمع آوری اعتبار کرده است ، ارسال کنید.
- وقتی صحبت از اعتباراتی است که توسط نهادهای عمومی بدهکار است ، گواهی صادر شده توسط دستگاه مسئول نهاد عمومی بدهکار اشاره شده در شرایط چهارم حرف "A" که مطابق با بخش چهارم هنر 4 از مقررات مربوط است مالیات بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده).
- همچنین مدرک ارسال فاکتورهای اصلاح کننده را به گیرنده ارائه دهید.
چه کسی باید فرم 952 را بایگانی کند؟
همه افرادی که هرگونه فعالیت تجاری یا شغلی را انجام می دهند آنها می توانند از طریق فرم 952 اصلاح مبنای مالیاتی را متناسب با مالیات بر ارزش افزوده (مالیات بر ارزش افزوده) درخواست کنند.
در موردی که حکم قضایی اعلام ورشکستگی گیرنده عملیاتی که مالیات را تأمین می کنند صادر شده است.
و در آن اعتباراتی که عواقبی دارد که کاملاً یا تا حدی قابل جمع آوری نیست.
فرم ارائه فرم 952 چگونه است؟
فرم 952 باید توسط ارائه شود یا ابلاغ شود از طریق اینترنت از طریق وب سایت رسمی آژانس اداره مالیات امور خارجه (AEAT). برای این کار باید مراحل زیر را دنبال کنید:
- وارد مقر الکترونیکی AEAT شوید ، سپس روی: ، به دنبال ، ، . همچنین می توانید مسیرهای دیگر را جستجو و دنبال کنید.
- سپس به گزینه of بروید را انتخاب کنید و در این حالت ، فرم 952 AEAT است. در این حالت خاص وقتی گزینه را وارد می کنید ، از شما خواسته می شود خود را به عنوان طلبکار یا گیرنده عملیات تجاری معرفی کنید که پایه مالیات از آن ساخته می شود. وقتی این مورد ظاهر می شود ، باید گزینه "گیرنده" انتخاب شود.
- پس از ارائه تصویر "مدل 952" در مورد دریافت فاکتورهای اصلاحی ، تمام داده های درخواستی باید تکمیل شود ، از جمله:
- واقعیت دریافت فاکتورهای اصلاحی از طلبکاران را که مرتبط خواهد بود نشان دهید.
- مشخص کنید این دوره به صورت فصلی یا ماهانه که فاکتورهای اصلاحی در آن دریافت شده است ، انجام شده است یا خیر.
- لیستی از طلبکارانی را که فاکتورهای اصلاح کننده در طی دوره ای که به آنها ارجاع شده دریافت کرده اند ، مشخص کنید. در این مرحله ، باید بر روی دکمه "ثبت" کلیک کنید ، جایی که تمام طلبکارانی که فاکتورهای تصحیح کننده از آنها دریافت شده است ثبت نام می شوند ، برای این منظور NIF ، نام و نام خانوادگی یا نام شرکت باید ذکر شود. بستانکار ، کل مقدار اقساط اصلاح شده و مبلغ اقساط اصلاح نشده غیر کسر ، در صورت وجود یا وجود.
برای هر یک از فاکتورهای تصحیح کننده که در مدت ذکر شده در قسمت قبلی دریافت شده اند ، می توانید به اندازه اعتبار دهنده های مختلف وارد کنید.
توجه: در صورت نقض وظیفه ارتباط بدهکار ، این امر مانعی برای بستانکار برای تغییر پایه مالیات نخواهد بود ، صرف نظر از تأثیراتی که خود عمل ممکن است برای خود بدهکار ایجاد کند.
فرم 952 در چه اصطلاحاتی باید ارائه شود؟
برای تشکیل پرونده 952 ، مهلت مهلت وجود دارد 1 ماه از تاریخ صدور فاکتور اصلاحیه و اسناد زیر برای انجام فرایند `باید ارائه شود: اصل فاکتورها ، فاکتورهای اصلاحی ، درخواست محضری یا قضایی و اثبات ارسال فاکتور اصلاحی. پس از ارائه کلیه این اسناد ، کد ورود به سیستم رجیستری بدست می آید که باید در ارتباطات مربوط به فرم 952 نشان داده شود.
به طور مشخص، برای بازیابی مالیات بر ارزش افزوده ، شرایط زیر باید رعایت شود:
- یک سال از زمان تعهد مالیات بر ارزش افزوده تصویب شده می گذرد ، بدون اینکه چیزی دریافت کند.
- مدت زمانی که یک سال در نظر گرفته می شود به شش ماه می رسد که دارنده حق اعتباری یک شرکت متوسط و متوسط باشد ، یعنی یک کارآفرین یا حرفه ای که فعالیت های آن در سال تقویم بلافاصله به سال قبل از 6.010.121,04،XNUMX،XNUMX یورو بیشتر نباشد.
- عملیات باید به درستی در ثبت نام مالیات بر ارزش افزوده ثبت شود ، یعنی اظهارنامه به درستی انجام شده است.
- اینکه بدهکار از طریق اسناد رسمی یا درخواست قضایی نسبت به فاکتورهای بدهکار مطالبه کرده است.
- پس از اتمام انطباق با این الزامات ، فاکتور مربوطه صادر می شود و مالیات بر ارزش افزوده را از شما کم می کند.
توجه به این نکته مهم است که آخرین مهلت برای صدور فاکتور اصلاح شده است سه ماه از آغاز حق بازیابی مالیات بر ارزش افزودهاگر در این مدت انجام نشود ، این حق بازیابی از بین می رود. همچنین ، باید تأکید شود که فاکتور اصلاحی باید برابر فاکتور اصلی پرداخت نشده ، با مقدار منفی مربوطه و با مشخصات زیر باشد:
- فاکتور باید اصلاح شود.
- در فاکتورهایی که سررسید می شوند باید شماره ، تاریخ و مقادیر به درستی مشخص شده باشد.
- این باید حاوی یادداشت زیر باشد: "این فاکتور اصلاح فقط برای بازیابی مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نشده توسط گیرنده صادر می شود ، همانطور که در ماده 80 قانون مالیات بر ارزش افزوده مقرر شده است. بنابراین ، به هیچ وجه به معنای انصراف صادرکننده از وصول بدهی گیرنده نیست ». قابل توجه است که فاکتورهای اصلاحی دنباله ای متفاوت از مجموعه فاکتورهای معمولی است.
- برای اثبات ارسال فاکتور ، فاکتورهای اصلاحی نیز باید از طریق Burofax برای بدهکار ارسال شود.
